Физлица, ведущие предпринимательскую деятельность без регистрации ИП, не могут применить вычет в размере 20%. При этом НК РФ не содержит указания на то, вправе ли такие физлица применять вычет в размере фактических предпринимательских расходов.

В настоящее время Минфин разрабатывает законопроект, согласно которому не зарегистрировавшимся в качестве ИП физлицам, чья деятельность признана предпринимательской, предлагается предоставить право на вычет в размере фактических предпринимательских расходов.

Следует отметить, что законопроект разрабатывается во исполнение постановления Конституционного Суда РФ, в котором суд указал на имеющуюся неопределенность в обозначенном вопросе и предписал законодателю устранить ее путем внесения изменений в законодательство.

_{Законопроект ID 147215}

По общему правилу, при безвозмездной передаче государственного или муниципального имущества в пользу организации у передающей стороны возникает обязанность уплатить НДС, а у принимающей стороны образуется доход, учитываемый в налоговой базе по налогу на прибыль.

В Госдуму поступил проект закона, согласно которому при безвозмездной передаче государственного или муниципального имущества в пользу акционерного общества, осуществляющего управление ТОР (далее – управляющие компании ТОР), или дочернего общества управляющей компании ТОР, которому переданы отдельные функции управляющей компании:

По действующим правилам, указанный доход не возникает, если такое имущество получено управляющей компанией ТОР, но не ее дочерним обществом.

Напомним, что финансирование управляющих компаний ТОР осуществляется за счет субсидий. В связи с этим обязанность исчислить НДС и налог на прибыль при безвозмездном получении государственного или муниципального имущества фактически приводит к увеличению финансирования данных компаний на сумму этих налогов.

При таких обстоятельствах принятие поправок оптимизирует финансирование управляющих компаний ТОР и их дочерних компаний, так как из бюджета не потребуется выделять средства, которые позднее поступят в бюджет в виде сумм уплаченных налогов.

_{Законопроект № 607314-8}

Утилизационный сбор уплачивают, в частности, импортеры транспортных средств, в т. ч. спецтехники, и российские производители транспорта.

Правительство приняло постановление, согласно которому с 1 июля 2024 года на определенные виды спецтехники увеличится размер утилизационного сбора.

Для некоторых категорий спецтехники утилизационный сбор введен впервые, а для других его размер увеличен в 1,5-2,5 раза. Новые правила применимы к сверхмощным бульдозерам, фронтальным погрузчикам и самосвалам.

В последнее время объемы поставок дешевой китайской спецтехники в Россию увеличились, что негативно сказывается на выручке отечественных производителей. Увеличение размера утилизационного сбора должно привести к росту цены импортируемой спецтехники, но при этом не повлияет существенно на цену российской, так как выделяемые из бюджета субсидии частично компенсируют производственные затраты отечественных автопроизводителей.

Таким образом, рост цен на импортную спецтехнику может поспособствовать увеличению конкурентоспособности отечественных производителей.

_{Постановление Правительства от 27.04.2024 № 548}

Согласно НК РФ покупатель должен восстановить принятый к вычету НДС с аванса, если впоследствии этот аванс был возвращен в результате расторжения договора или изменения его условий.

При этом НДС восстанавливается в периоде, в котором суммы НДС подлежат вычету, или в периоде, когда произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат аванса.
Минфин разъяснил, что НК РФ не содержит указания на то, что обязанность покупателя восстановить НДС с аванса возникает в налоговом периоде, в котором продавец отгружает товар и приобретает право на вычет НДС с аванса.

Отметим, что ранее Минфин придерживался иной позиции. Указывалось, что если отгрузка товаров продавцом и их принятие на учет покупателем произошли в разных налоговых периодах, то обязанность покупателя восстановить НДС с аванса возникает в периоде отгрузки товаров продавцом.

Некоторые налогоплательщики вправе применять заявительный порядок возмещения НДС, согласно которому сумма НДС возмещается налогоплательщику до завершения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) налоговой декларации по НДС.

ФНС России поручила довести до сотрудников налоговых органов информацию, что в апреле 2024 года вступили в силу новые правила, касающиеся действия решения о возмещении НДС в заявительном порядке в случае, когда налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию (далее – УНД) до окончания КНП декларации по НДС.

Согласно новым правилам решение о возмещении НДС в заявительном порядке, принятое до окончания КНП декларации по НДС:

ФНС России разъяснила, что при несоблюдении таких требований и сроков решение о возмещении НДС отменяется полностью, а на сумму разницы между возмещенной суммой НДС и суммой НДС по УНД автоматически начисляются проценты.

Ранее мы писали, что Минфин России разработал проект Специального перечня офшорных зон. Минфин утвердил данный перечень своим приказом, согласно которому спецперечень подлежит применению в отношении налоговых периодов 2024-2026 годов по налогу на прибыль и НДФЛ. В связи с утверждением спецперечня налогоплательщики смогут применить ряд льготных положений НК РФ.

О предпосылках разработки спецперечня офшоров и сфере его применения мы рассказывали ранее в обзоре.

При этом налоговый орган нарушил в общей сложности более чем на 2 года сроки вручения акта ВНП, проведения и оформления результатов ДМНК, рассмотрения материалов налоговой проверки и принятия по ней решения.

По мнению Общества, в связи с нарушением указанных сроков налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налоговой задолженности, поэтому решение о взыскании и инкассовые поручения не подлежат исполнению. Суды первой и апелляционной инстанций согласились с подходом Общества.

Суд округа посчитал иначе, указав, что двухлетний срок на взыскание задолженности начинает течь с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога и не сокращается в случае нарушения сроков проведения ВНП.

Однако судья ВС РФ признал заслуживающими внимания доводы Общества о том, что двухлетний срок на взыскание задолженности должен уменьшаться соразмерно тому, насколько нарушены сроки на проведение ВНП и оформление ее результатов, и передал дело на рассмотрение Экономколлегии ВС РФ.

Вероятно, ВС РФ уточнит свою позицию по делу ООО «Неринга» и примет во внимание подход ВАС РФ, по смыслу которого предельный срок взыскания налоговой задолженности рассчитывается с даты начала налоговой проверки, а не с даты, когда фактически истек срок исполнения требования об уплате налога.

По мнению налогоплательщика, доначисления неправомерны в той части, в которой налоговый орган не учел факт подачи УНД, дважды начислил налоги (на основании первоначальных деклараций и УНД), не принял во внимание уплаченный налог.

Суды первой и апелляционной инстанций посчитали доначисления правомерными. Однако суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение в указанной части, руководствуясь следующим:

Суд округа развивает позицию ВС РФ, согласно которой УНД, представленная после завершения ВНП и до вынесения Инспекцией решения, может представлять собой возражения налогоплательщика относительно выводов налогового органа по ВНП.

По мнению Инспекции, цель приобретения автомобилей по договору лизинга - получение необоснованной налоговой экономии в виде возмещения НДС из бюджета. Вывод обоснован тем, что спорные автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли УСН и не имели права на возмещение НДС, в то время как деятельность самого Общества не имеет разъездного характера. Кроме того, не было необходимости приобретать автомобили, так как Общество уже имело в собственности 3 автомобиля при небольшой численности сотрудников (2 человека).

В связи с этим по результатам КНП декларации по НДС налоговый орган предложил Обществу уплатить недоимку по НДС и пени и назначил штраф. Суд первой инстанции согласился с позицией налогового органа.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанции посчитали доначисления неправомерными, руководствуясь следующим:

Подход суда округа согласуется с позицией КС РФ, согласно которой судебный контроль призван обеспечивать защиту прав и свобод участников гражданского оборота, а не проверять экономическую целесообразность действий субъектов предпринимательства.

_{Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.02.2024 по делу № А57-7594/2023}

Как мы писали ранее, Россия 8 августа 2023 года приостановила действие большинства положений соглашения об избежании двойного налогообложения между Чехией и Россией (далее – СИДН). Чехия 29 сентября 2023 года также подтвердила приостановление тех же положений СИДН.

Финансовое управление Чехии опубликовало рекомендации, в которых указано, что именно с 29 сентября 2023 года чешские налоговые резиденты, выплачивая налогооблагаемый доход в Россию, должны производить такие выплаты только в соответствии с чешским законодательством (без учета положений СИДН).

Также в рекомендациях уточняется, что, несмотря на приостановление СИДН, выплаты российским резидентам не облагаются в Чехии повышенным налогом у источника в размере 35%, так как Россия еще не вышла из Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам.

Согласно рекомендациям, для решения вопроса о том, какие правила об устранении двойного налогообложения применять налоговому резиденту Чехии, получившему налогооблагаемый доход из России, необходимо учитывать дату признания дохода:

Министерство финансов Финляндии опубликовало уведомление, в котором указало, что налоговое соглашение между Россией и Финляндией и протокол к налоговому соглашению продолжают применяться в Финляндии, несмотря на приостановление их действия со стороны России.

Минфин России сообщил о подписании 7 мая 2024 года налогового соглашения между Россией и Абхазией. Соглашение предусматривает: