Госдума приняла в третьем чтении закон, увеличивающий на 25% пороговые значения недоимки, при достижении которых лицо привлекается к уголовной ответственности.

Соответственно, размер таких пороговых значений недоимки, рассчитанный за три финансовых года подряд, составляет:

Индексация размера пороговых значений прежде всего обусловлена инфляцией.

Законопроект № 327269-8

Правительство представило в Госдуму проект закона, содержащий большое количество предложений по изменению налогового законодательства.

Помимо прочего, законопроект содержит следующие предложения:

Следует учитывать, что предлагаемые законопроектом поправки вступят в силу в разное время, а некоторые из них будут иметь обратную силу.

Законопроект № 577665-8

С 17 марта 2024 года в Республике Мордовия, а также Ростовской и Тверской областях созданы три особые экономические зоны (далее – ОЭЗ) промышленно-производственного типа.

Указанные ОЭЗ предназначены для развития обрабатывающей и химической промышленности, машиностроения, высокотехнологичных отраслей экономики и создания дополнительных рабочих мест.

Резиденты ОЭЗ смогут воспользоваться, в частности, следующими налоговыми послаблениями:

По прогнозам Правительства создание ОЭЗ позволит привлечь в перечисленные регионы инвестиции в сумме около 59 млрд руб.

Постановления Правительства от 07.03.2024 № 277, 279 и 280

При реорганизации в форме присоединения у присоединившей организации возникает право собственности на имущество (в т. ч. акции) присоединенной компании. При этом указанное право возникает на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной организации.

В этой связи Минфин разъяснил, что для целей применения ставки 0% по дивидендам срок владения акциями, принадлежавшими организации, присоединенной к другой организации в результате реорганизации, прерывается и начинает исчисляться заново для присоединившей организации.

Разъяснение Минфина подтверждает ранее сформулированную им позицию.

Письмо Минфина России от 05.02.2024 № 03-03-06/1/9162

Из НК РФ прямо следует, что лицо, не уплатившее налоговые платежи по неосторожности (пункт 1), освобождается от ответственности, если одновременно выполняются следующие условия:

Минфин разъяснил, что лицо, умышленно не уплатившее налоговый платеж (пункт 3), не освобождается от ответственности даже при соблюдении перечисленных условий.

Письмо Минфина России от 26.02.2024 № 03-02-08/16653

С 01.01.2024 применяются новые правила, затрагивающие порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0% по НДС, а также момент определения налоговой базы в случаях, когда документы, подтверждающие правомерность применения ставки 0% (далее – подтверждающие документы), не собраны в установленные сроки. Согласно новым правилам:

В этой связи ФНС разъяснила, что новые правила применяются вне зависимости от даты осуществления подтверждаемых операций (до либо после 1 января 2024 года), а именно:

Инспекция не предоставила Обществу подробный расчет сумм пеней, сославшись на отсутствие технической возможности составления такого расчета.

Суды первой и апелляционной инстанции не усмотрели нарушений прав Общества, так как НК РФ не обязывает налоговый орган предоставлять подробный расчет сумм пеней, а само требование об уплате пени выставлено по установленной форме.

Однако суд округа направил дело на новое рассмотрение, руководствуясь следующим:

Позиция суда округа согласуется с подходом Верховного Суда РФ, согласно которому налогоплательщик вправе получить информацию, в частности, о размере своей задолженности перед бюджетом и об основаниях ее взимания.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2024 по делу № А40-117860/2023

По результатам камеральной проверки налоговый орган установил, что Общество (арендодатель) не включило в налоговую базу суммы, поступившие от арендаторов в качестве возмещения затрат на оплату коммунальных услуг. В связи с этим Обществу доначислен налог, уплачиваемый в рамках УСН, начислены пени и наложен штраф.

По мнению Общества, полученные суммы не образуют у него экономической выгоды и не должны учитываться в налоговой базе по УСН, поскольку они фактически являются возмещением арендаторами затрат на оплату коммунальных услуг, понесенных Обществом в рамках заключенных с арендаторами агентских договоров.

С позицией Общества согласился суд первой инстанции. Однако суд апелляционной инстанции и суд округа не согласились с таким подходом, указав следующее:

Суд округа развивает позицию Верховного Суда РФ, согласно которой компенсация стоимости коммунальных услуг увеличивает доход арендодателя, поскольку затраты арендодателя на их оплату необходимы для ведения предпринимательской деятельности и обеспечивают использование сдаваемых помещений по назначению.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.02.2024 по делу № А26-3651/2023

По мнению Инспекции, сделки по реализации товара являются нереальными, Общество создало искусственный документооборот с целью увеличения цены товара и завышения расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС. В связи с этим Инспекция признала налоговую выгоду необоснованной, отказала Обществу в учете расходов и вычетов, доначислила налог на прибыль и НДС. Суд первой инстанции поддержал Инспекцию.

Однако суд апелляционной инстанции и суд округа пришли к выводу, что нереальность сделок не доказана, и признали доначисления незаконными, указав следующее:

При этом суд округа, формулируя выводы по делу, исходил из позиции Верховного Суда РФ о том, что негативные признаки, характеризующие контрагентов, сами по себе не могут быть положены в основу вывода о нереальности хозяйственной операции.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.03.2024 по делу № А60-32662/2023

Совет Министров Республики Беларусь принял постановление № 164 "О вопросах налогообложения" (далее - постановление № 164), предусматривающее две меры против стран, которые ввели санкции в отношении Беларуси.

Первая мера предусматривает увеличение с 15% до 25% ставки налога на дивиденды и приравненные к ним доходы иностранных компаний, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Беларуси и находящихся в «недружественных» странах. Данная мера будет действовать с 1 апреля 2024 года по 31 декабря 2026 года.

Второй мерой является приостановление с 1 июня 2024 года по 31 декабря 2026 года положений налоговых соглашений с отдельными странами, касающихся дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества. В списке почти все страны ЕС, а также США, Великобритания, Швейцария и Северная Македония.

В постановлении № 164 указано, что срок действия приостановления налоговых соглашений может быть сокращен при устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления.

Также Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъяснило, что действие статей «Устранение двойного налогообложения», предусмотренных налоговыми соглашениями, не было приостановлено. Следовательно, Беларусь будет предоставлять зачет или освобождение в отношении налогов, уплаченных (удержанных) за границей, в соответствии с положениями соглашений.

 «Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.03.2024 № 164»

Правительство Великобритании планирует отменить статус «лицо без домициля» («non-dom») с апреля 2025 года. Напомним, что режим «non-dom» это особый налоговый статус, который позволяет физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами Великобритании, но не имеющими в Великобритании домициль, не уплачивать в Великобритании налоги со своих зарубежных доходов, если они не ввезены в страну (в том числе не переведены на банковский счет в Великобритании).

Вместо концепции «лицо без домициля» планируется применять режим, основанный на резидентстве. Согласно данному режиму:

Если данный закон будет принят, иностранные граждане, которые проживают в Великобритании, но имеют домициль за границей, больше не смогут избежать уплаты британского налога на свои зарубежные доходы.

Парламент Кипра одобрил законопроект, отменяющий фиксированный ежегодный сбор в размере 350 евро для всех кипрских компаний.

Напомним, что ежегодный сбор должны были уплачивать все коммерческие организации, зарегистрированные на Кипре, независимо от их оборотов и сферы деятельности. Неуплата сбора в течение нескольких лет приводила к принудительной ликвидации компаний.

Предполагается, что отмена ежегодного сбора будет стимулировать экономическое развитие и облегчит финансовое бремя бизнеса.