Ранее мы писали о предложениях Правительства освободить от НДФЛ доходы:

Текст принятого закона содержит не только данные положения, но и следующие нормы, определяющие порядок расчета минимального срока владения российскими активами, полученными от КИК, для целей освобождения от налога дохода от их продажи:

При этом для целей исчисления 5-летнего срока к сроку фактического владения организации такими акциями и долями присоединяется:

Вероятно, вступление в силу новых правил будет способствовать эффективной деофшоризации активов с российским происхождением.

В соответствии с действующими правилами продажа иностранным продавцом товара российским физическим лицам посредством электронных площадок (далее – маркетплейсы) не облагается НДС, так как Россия не признается местом такой реализации.

С 1 июля 2024 года вступят в силу положения закона, в силу которых Россия признается местом реализации товаров из ЕАЭС, проданных физическим лицам через маркетплейсы, если товар находится в России в момент его получения покупателем — физическим лицом. В таких случаях у продавцов из ЕАЭС возникнет обязанность по уплате НДС в России.

При этом согласно новым правилам, если произведенные в ЕАЭС товары будут проданы иностранными продавцами физическим лицам через маркетплейсы, которые действуют в интересах таких продавцов в качестве агентов, поверенных и комиссионеров (далее –посредники), то такие маркетплейсы будут налоговыми агентами по НДС.

Кроме того, первоначальная редакция законопроекта предполагала двойную уплату НДС в связи с продажей товаров из ЕАЭС через маркетплейсы: первый раз при ввозе товара из ЕАЭС в Россию, а второй – при его продаже физическим лицам через маркетплейсы.

Риск двойного налогообложения устранен при доработке законопроекта: указывается, что посредникам не нужно уплачивать НДС при ввозе товара, если посредники признаются налоговыми агентами при онлайн-продаже такого товара.

Соответственно, принятие данного закона позволяет устранить неравенство в обложении НДС между российскими и иностранными продавцами.

_{Федеральный закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ}

По действующим правилам, сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, подлежит уплате в бюджет по месту учета такого налогового агента (месту его жительства) или месту нахождения его обособленных подразделений.

В Госдуму поступил законопроект, которым предлагается обязать налоговых агентов перечислять НДФЛ в бюджет по месту регистрации налогоплательщика или по месту его жительства на основании заявления налогоплательщика.

Если поправки будут приняты, они начнут применяться с 1 января 2025 года.
Новые правила предназначены для поддержки небольших регионов, из которых граждане уезжают на заработки в более крупные субъекты РФ. Из пояснительной записки к законопроекту следует, что суммы НДФЛ, зачисляемые в бюджет по месту регистрации налогоплательщика, будут расходоваться на благоустройство такой территории.

Полагаем, законодательную инициативу стоит оценить положительно, поскольку она учитывает интересы широких слоев населения. Однако законопроект, вероятно, будет отклонен, поскольку его принятие усложнит налоговое администрирование.

_{Законопроект № 619203-8}

Как правило, торговля через маркетплейс осуществляется на основании агентского договора. За оказанные услуги маркетплейс (агент) удерживает вознаграждение.

ФНС разъяснила, что доходом продавца на УСН признается вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные ему через маркетплейс.

При этом доходы продавца могут быть уменьшены на сумму вознаграждения, удержанного маркетплейсом из выручки продавца от продажи товаров, если продавец применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Однако доходы продавца не могут быть уменьшены на сумму вознаграждения, удержанного маркетплейсом, если продавец применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».

_{Письмо ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@}

В случае обнаружения ошибок в исчислении налоговой базы за прошлый период перерасчет базы и суммы налога может быть произведен в периоде выявления ошибок, если ошибки привели к излишней уплате налога.

Вместе с тем исчисление в излишнем размере налогов, учитываемых в расходах по налогу на прибыль, не является ошибкой при исчислении налога на прибыль. При этом налоги, исчисленные и уплаченные в прошлых периодах в завышенном размере, признаются расходами, уменьшающими базу по налогу на прибыль.

В связи с этим Минфин отмечает: если в последующих периодах возникнет необходимость корректировки налога в связи с его излишней уплатой, то для целей налога на прибыль такое уточнение нужно рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего периода.

Иными словами, в подобных случаях у организации образуется доход в размере излишне уплаченного налога, учитываемый в базе по налогу на прибыль текущего периода.

_{Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979}

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее – Расчет).

Ранее налоговая служба сообщала, что доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в РФ и могут не включаться в Расчет.

Вместе с тем отмечается, что налоговые органы, определяя место выполнения работ и оказания услуг, должны учитывать широкий перечень фактов, обстоятельств и сведений. В связи с этим ФНС приводит примеры работ и услуг, выполненных на территории иностранного государства, которые можно не включать в Расчет:

В 2017 году ФЛ зарегистрировало ИП на УСН. Основной вид деятельности ИП - «аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом». Кроме того, ФЛ применяло ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду части квартир.

В 2020 году ФЛ продало 2 квартиры и 1 нежилое помещение. С доходов от их продажи ФЛ не уплатило налог на УСН. Недвижимость реализовывалась и в последующие годы.

По мнению Инспекции, ФЛ использовало объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, поэтому доходы от их продажи нужно учесть при уплате налога на УСН. Налоговый орган доначислил ФЛ налог на УСН за 2020 год и наложил штраф. Суды первой и апелляционной инстанции поддержали Инспекцию.

Суд кассационной инстанции согласился, что реализация недвижимости является частью предпринимательской деятельности ФЛ, сославшись на наличие статуса ИП и соответствующего разрешенного вида деятельности, неоднократность реализации квартир в течение ряда лет, ведение деятельности по сдаче квартир в аренду.

Несмотря на это, дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не оценили довод о том, что квартиры, проданные в 2020 году, не использовались в предпринимательской деятельности, не сдавались в аренду (патенты на них не выдавались).

Фактически в деле учтена позиция Минфина о том, что доход от продажи недвижимости облагается у ИП налогом на УСН, если она использовалась в предпринимательской деятельности ИП и при этом ИП ведет деятельность по продаже недвижимости.

_{Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.05.2024 по делу № А40-166406/2023}

Субподрядчики не были включены в разрешение таможни на переработку (далее - Разрешение), в связи с чем выполненные ими ремонтные работы подлежали обложению НДС по ставке 20% (вместо ставки 0%). Соответственно, Общество приняло к вычету НДС, исчисленный Субподрядчиками по ставке 20%, и перевыставило иностранному заказчику выполненные Субподрядчиком работы, исчислив НДС по ставке 20%.

После выполнения работ в Разрешение внесены изменения, по которым Субподрядчики указаны в качестве переработчиков. С момента внесения таких изменений реализация ремонтных работ подлежит обложению НДС по ставке 0%. Поэтому Общество подало уточненную декларацию, в которой включило в базу НДС по ставке 0% суммы реализованных в пользу иностранного заказчика работ, выполненных Субподрядчиками.

Инспекция по итогам КНП исключила из базы НДС по ставке 0% суммы, относящиеся к ремонтным работам Субпорядчиков, и увеличила на них базу НДС по ставке 20%.

Суд первой инстанции не согласился с таким подходом Инспекции, указав, что Обществом соблюдены все условия для применения налоговой ставки 0%.

Однако суд апелляционной инстанции поддержал Инспекцию, исходя из следующего:

Подход суда апелляционной инстанции согласуется с позицией Минфина, по смыслу которой работы организации по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, облагаются НДС по ставке 0%, если такая организация указана в разрешении на переработку как переработчик. Кроме того, суд напомнил, что ставка 0% не может применяться произвольно.

_{Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.05.2024 по делу № А46-16393/2023}

Получив исполнительный лист, Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении сведений о наименовании и местонахождении кредитных организаций, в которых открыты счета Должника, номерах счетов, а также сведений об остатках на счетах и движении денежных средств.

Налоговый орган предоставил только сведения о наименовании и местонахождении соответствующих кредитных учреждений. Сведения об остатках и движении денежных средств на счетах не были предоставлены. В связи с этим Общество обратилось в суд.

Суды первой и апелляционной инстанции посчитали неправомерным отказ Инспекции предоставить сведения об остатках и движении денежных средств Должника.

Однако суд округа признал отказ Инспекции правомерным, указав следующее:

Суд округа развивает позицию ВС РФ о том, что право на получение информации о банковских счетах должника не является абсолютным: его реализация имеет ряд ограничений, связанных с применением норм о налоговой тайне, сроками и процедурой запроса сведений в банковских и иных учреждениях.

_{Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.05.2024 по делу № А40-117953/2023}

Минфин России сообщил о подписании 17 мая 2024 года налогового соглашения между Россией и Малайзией. Соглашение предусматривает ставку налога у источника:

Соглашение начнет действовать с 1 января 2025 года, если оно будет ратифицировано до конца текущего года.

В настоящее время в Киргизии действует режим налоговой амнистии для физических лиц. Цель данного режима - привлечение имущества и доходов физических лиц в легальный экономический оборот.

Согласно действующим правилам, физические лица могут претендовать на амнистию в соответствии с этим режимом, если они добровольно заявят о ранее незадекларированных активах, находящихся у них по состоянию на 1 января 2023 года (включая движимое и недвижимое имущество, денежные средства и т. д.).

Декларанты освобождаются от уголовной ответственности, уплаты налогов, таможенных пошлин и других обязательных платежей в отношении задекларированного имущества.

В настоящее время данные гарантии предоставляются в случае, если физическое лицо добровольно задекларирует соответствующие активы до 9 июня 2024 года.

Однако Министерство экономики и коммерции Кыргызской Республики анонсировало законопроект о продлении режима налоговой амнистии для физических лиц до 31 декабря 2024 года.

Народный банк Китая совместно с Государственной администрацией по регулированию рынка издал Приказ № 3 о новых требованиях к подаче информации о бенефициарных владельцах.

Согласно новым правилам, корпорации, товарищества и филиалы иностранных компаний обязаны подавать информацию о своих бенефициарных владельцах в Народный банк Китая. Данное требование не распространяется на частных предпринимателей, профессиональные кооперативы, ассоциации фермеров и филиалы китайских компаний.

При этом бенефициаром считается физическое лицо, которое соответствует одному из следующих критериев:

Если невозможно определить бенефициара по указанным критериям, то бенефициаром будет считаться физическое лицо, отвечающее за повседневное управление бизнесом.

Приказ вступает в силу с 1 ноября 2024 года. Изменения, закрепленные в нем, направлены на борьбу с финансовыми преступлениями и усиление прозрачности бизнеса.