Коротко опишите ситуацию
Ответим в течение одного рабочего дня
Нажимая на кнопку «Отправить», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных
Налоговый обзор №11 (2024)
01.08.2024
Налоговый обзор №11 (2024)
Налоговый обзор №11 (2024)
01.08.2024
I. Новости законодательства
II. Новости ФНС и Минфина
Учредитель не вправе принять к вычету НДС при получении дивидендов в форме недвижимости
Минфин подготовил разъяснение о налогообложении при удержании из заработной платы стоимости питания по заявлению работника
Опубликован обзор налоговых споров, в которых установлено необоснованное разделение единого объекта основных средств
Минфин подготовил разъяснение о налогообложении при удержании из заработной платы стоимости питания по заявлению работника
Опубликован обзор налоговых споров, в которых установлено необоснованное разделение единого объекта основных средств
III. Судебная практика
Верховный суд оценит правомерность единовременного учета в расходах капитальных вложений в объект, который не будет достроен
Реализация семян свеклы, предназначенных для посева, облагается НДС по ставке 20%
Налоговую задолженность могут не признать безнадежной даже при отсутствии у должника средств на проведение банкротных процедур
Реализация семян свеклы, предназначенных для посева, облагается НДС по ставке 20%
Налоговую задолженность могут не признать безнадежной даже при отсутствии у должника средств на проведение банкротных процедур
IV. Международное налогообложение
I
Новости законодательства
Закон о масштабных изменениях налогового законодательства принят в уточненной редакции
при исчислении налога на прибыль IT-компании смогут воспользоваться ставкой 5% в 2025-2030 гг. По первоначальной редакции законопроекта ставку 5% можно было применить в 2025-2027 гг.;- лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, чей доход за прошлый год не превысил 60 млн рублей, автоматически будут освобождены от уплаты НДС. Согласно первоначальной редакции проекта закона такие лица освобождались от уплаты НДС только в случае представления в налоговый орган специального уведомления;
- при уплате НДФЛ с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) сумма облагаемой прибыли КИК зависит от количества КИК. Если НДФЛ уплачивается с фиксированной прибыли пяти и более КИК, общий размер облагаемой прибыли КИК ограничен суммой 120 899 990 рублей. В прежней редакции законопроекта размер фиксированной прибыли также зависел от количества КИК, но не имел суммового ограничения.
Большинство положений принятого закона начнут применяться с 1 января 2025 года.
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ
Принят ряд новых правил в части налогообложения НДФЛ материальной выгоды
Госдума приняла закон, уточняющий порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды. Напомним, что одним из видов материальной помощи признается экономия на процентах по займу (кредиту).
Законопроект предлагает следующие изменения в части налогообложения материальной выгоды:
Законопроект предлагает следующие изменения в части налогообложения материальной выгоды:
- отмена нормы об освобождении от НДФЛ экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на новое строительство, приобретение жилья, земельных участков для индивидуального жилищного строительства, а также предоставленными российскими банками для рефинансирования указанных кредитов;
- введение освобождения от НДФЛ материальной выгоды по кредитам, предоставленным в рамках программ государственной поддержки. Такие программы могут предоставляться на разные цели, в том числе на приобретение жилья, образование и т. д.;
- появление нового условия для признания материальной выгодой экономии на процентах за пользование кредитными средствами – указанные средства получены от компании или предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика;
- введение нового вида материальной выгоды – экономия при приобретении долей в уставном капитале. В этом случае налоговая база рассчитывается как превышение рыночной стоимости долей в уставном капитале над суммой расходов налогоплательщика на их приобретение.
Принятый закон направлен в Совет Федерации для одобрения. Если закон будет одобрен, а затем подписан Президентом и опубликован, большая часть указанных правил будет применяться к материальной выгоде, полученной с 1 января 2024 года. При этом правила, касающиеся получения материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале, вступят в силу не ранее 1 января 2025 года.
Законопроект № 577665-8
Резидентов зоны территориального развития могут лишить права на применение инвестиционного налогового кредита
В Госдуму внесен законопроект об упразднении зон территориального развития. В связи с этим в Госдуму также поступил законопроект об исключении из НК РФ нормы о праве резидентов зон территориального развития воспользоваться инвестиционным налоговым кредитом (ИНК).
Напомним, что ИНК является формой изменения срока уплаты налога, при которой компания вправе в течение определенного срока и в определенных размерах уменьшить сумму своих налоговых платежей с последующей уплатой кредита и процентов.
ИНК может быть предоставлен в отношении налога на прибыль, региональных и местных налогов на срок от года до 5 лет (до 10 лет - резидентам зон территориального развития). По действующим правилам, для получения ИНК компания должна являться резидентом зоны территориального развития или вести один из определенных видов деятельности.
В случае принятия поправок ИНК смогут применить лишь компании, ведущие определенный вид деятельности (в т. ч. выполнение государственных оборонных заказов, осуществление инновационной деятельности, проведение НИОКР).
Напомним, что ИНК является формой изменения срока уплаты налога, при которой компания вправе в течение определенного срока и в определенных размерах уменьшить сумму своих налоговых платежей с последующей уплатой кредита и процентов.
ИНК может быть предоставлен в отношении налога на прибыль, региональных и местных налогов на срок от года до 5 лет (до 10 лет - резидентам зон территориального развития). По действующим правилам, для получения ИНК компания должна являться резидентом зоны территориального развития или вести один из определенных видов деятельности.
В случае принятия поправок ИНК смогут применить лишь компании, ведущие определенный вид деятельности (в т. ч. выполнение государственных оборонных заказов, осуществление инновационной деятельности, проведение НИОКР).
Законопроект № 664237-8
II
Новости ФНС и Минфина
Учредитель не вправе принять к вычету НДС при получении дивидендов в форме недвижимости
По мнению Минфина России, передача недвижимости участнику хозяйственного общества в качестве дивидендов является облагаемой НДС операцией. Подобную позицию Минфин и ФНС России обозначали и ранее.
Вместе с тем Минфин отмечает, что при совершении данной операции участнику хозяйственного общества не предъявляется сумма НДС к уплате, участник общества не регистрирует счет-фактуру в книге покупок. Поэтому участник общества не принимает к вычету НДС, выделенный в таком счете-фактуре.
Тем не менее, суды (в т. ч. Верховный Суд РФ) исходят из того, что НДС не нужно уплачивать при передаче участнику общества недвижимости в счет уплаты дивидендов. В таком случае вопрос о праве получателя дивидендов принять НДС к вычету не возникает.
Вместе с тем Минфин отмечает, что при совершении данной операции участнику хозяйственного общества не предъявляется сумма НДС к уплате, участник общества не регистрирует счет-фактуру в книге покупок. Поэтому участник общества не принимает к вычету НДС, выделенный в таком счете-фактуре.
Тем не менее, суды (в т. ч. Верховный Суд РФ) исходят из того, что НДС не нужно уплачивать при передаче участнику общества недвижимости в счет уплаты дивидендов. В таком случае вопрос о праве получателя дивидендов принять НДС к вычету не возникает.
Письмо Минфина России от 07.06.2024 № 03-07-11/52884
Минфин подготовил разъяснение о налогообложении при удержании из заработной платы стоимости питания по заявлению работника
Разъяснения даны применительно к налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам.
Налог на прибыль. Налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на всю сумму заработной платы работников, в т. ч. когда по заявлению работника часть зарплаты удерживается и направляется не ему, а третьему лицу. При этом сумма, направленная организацией в пользу третьего лица, не образует у организации расхода, учитываемого при налогообложении.
НДФЛ. Облагаемый НДФЛ доход возникает в случае, когда организация оплачивает питание за физлицо. Однако такой доход не возникает, когда организация удерживает стоимость предоставленного питания из заработной платы работника: в таком случае оплата питания производится самим физлицом (а не организацией).
Страховые взносы. Работодатели уплачивают страховые взносы с выплачиваемых работникам сумм вознаграждения. Поскольку при удержании работодателем стоимости питания из зарплаты работника выплаты в пользу работника не производятся и питание фактически оплачивается работником, то такие расходы работника не облагаются страховыми взносами.
Налог на прибыль. Налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на всю сумму заработной платы работников, в т. ч. когда по заявлению работника часть зарплаты удерживается и направляется не ему, а третьему лицу. При этом сумма, направленная организацией в пользу третьего лица, не образует у организации расхода, учитываемого при налогообложении.
НДФЛ. Облагаемый НДФЛ доход возникает в случае, когда организация оплачивает питание за физлицо. Однако такой доход не возникает, когда организация удерживает стоимость предоставленного питания из заработной платы работника: в таком случае оплата питания производится самим физлицом (а не организацией).
Страховые взносы. Работодатели уплачивают страховые взносы с выплачиваемых работникам сумм вознаграждения. Поскольку при удержании работодателем стоимости питания из зарплаты работника выплаты в пользу работника не производятся и питание фактически оплачивается работником, то такие расходы работника не облагаются страховыми взносами.
Письмо Минфина России от 21.05.2024 № 03-03-06/3/46154
Опубликован обзор налоговых споров, в которых установлено необоснованное разделение единого объекта основных средств
ФНС России опубликовала обзор налоговых споров, связанных с определением объекта налогообложения по налогу на имущество организаций.
В указанных делах суды выявили, что линии энергопередачи, магистральные нефте- и трубопроводы, электростанции, элеваторы представляют собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически.
Используя такой подход, суды признавали спорные объекты (электроагрегаты, силовое оборудование, распределительные устройства, трансформаторы) частью сложной вещи, и соответственно недвижимым имуществом.
Поэтому квалификация оборудования в качестве самостоятельного движимого имущества признавалась искусственным разделением в бухучете единого объекта основных средств.
В указанных делах суды выявили, что линии энергопередачи, магистральные нефте- и трубопроводы, электростанции, элеваторы представляют собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически.
Используя такой подход, суды признавали спорные объекты (электроагрегаты, силовое оборудование, распределительные устройства, трансформаторы) частью сложной вещи, и соответственно недвижимым имуществом.
Поэтому квалификация оборудования в качестве самостоятельного движимого имущества признавалась искусственным разделением в бухучете единого объекта основных средств.
Письмо ФНС России от 18.06.2024 № БС-4-21/6770@
III
Судебная практика
Верховный суд оценит правомерность единовременного учета в расходах капитальных вложений в объект, который не будет достроен
Общество - ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). Участники КГН в ходе реализации инвестиционного проекта планировали создать амортизируемые основные средства.
Основная часть затрат на реализацию инвестпроекта образовалась за счет создания проектной документации и строительства объектов основных средств. Участники КГН учитывали затраты на счете 08 «Капитальные вложения». В таком качестве затраты не могут учитываться в налоговой базе в силу п. 5 ст. 270 НК РФ. В случае создания основных средств затраты могут быть учтены через механизм амортизации.
Однако позднее участники КГН отказались от реализации инвестиционного проекта. В связи с этим затраты списаны со счета 08 «Капитальные вложения» на счет 91 «Прочие доходы и расходы» и учтены в налоговой базе по налогу на прибыль по пп. 20 п.1 ст. 265 НК РФ как «другие обоснованные внереализационные расходы».
По мнению Инспекции, понесенные затраты формируют первоначальную стоимость объектов незавершенного строительства и не связаны с ликвидацией имущества. Поскольку объекты незавершенного строительства не были введены в эксплуатацию, затраты не могут учитываться при исчислении налога на прибыль (п. 5 ст. 270 НК РФ).
В связи с этим Обществу как ответственному участнику КГН доначислен налог на прибыль. Суды трех инстанций поддержали Инспекцию и указали, что отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации понесенных расходов и изменения порядка их учета.
По мнению Общества, отказ от создания амортизируемого имущества не исключает возможность учесть уже произведенные затраты. Кроме того, отказ в учете расходов противоречит ст. 252 НК РФ, так как при осуществлении расходов отсутствовали разумные сомнения, что они направлены на получение дохода.
Позиция Общества заинтересовала судью ВС РФ, поэтому 21.08.2024 дело рассмотрит Экономколлегия ВС РФ.
Однако позднее участники КГН отказались от реализации инвестиционного проекта. В связи с этим затраты списаны со счета 08 «Капитальные вложения» на счет 91 «Прочие доходы и расходы» и учтены в налоговой базе по налогу на прибыль по пп. 20 п.1 ст. 265 НК РФ как «другие обоснованные внереализационные расходы».
По мнению Инспекции, понесенные затраты формируют первоначальную стоимость объектов незавершенного строительства и не связаны с ликвидацией имущества. Поскольку объекты незавершенного строительства не были введены в эксплуатацию, затраты не могут учитываться при исчислении налога на прибыль (п. 5 ст. 270 НК РФ).
В связи с этим Обществу как ответственному участнику КГН доначислен налог на прибыль. Суды трех инстанций поддержали Инспекцию и указали, что отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации понесенных расходов и изменения порядка их учета.
По мнению Общества, отказ от создания амортизируемого имущества не исключает возможность учесть уже произведенные затраты. Кроме того, отказ в учете расходов противоречит ст. 252 НК РФ, так как при осуществлении расходов отсутствовали разумные сомнения, что они направлены на получение дохода.
Позиция Общества заинтересовала судью ВС РФ, поэтому 21.08.2024 дело рассмотрит Экономколлегия ВС РФ.
Определение Верховного суда РФ от 23.07.2024 по делу № A40-288396|2021
Реализация семян свёклы, предназначенных для посева, облагается НДС по ставке 20%
Общество импортирует в РФ семена сахарной свёклы, уплачивая НДС на таможне по ставке 20%. Указанный товар протравлен, используется для посева и не может употребляться в пищу. Импортированный товар Общество реализует в РФ в адрес агрофирм. При реализации Общество исчисляет НДС по ставке 10%.
Общество подало декларацию по НДС с заявленным к возмещению НДС. По результатам КНП декларации Обществу отказано в возмещении части НДС. Отказ Инспекции мотивирован тем, что реализация семян сахарной свёклы для посева облагается НДС по ставке 20%, а не 10%.
Суд первой инстанции поддержал Инспекцию. Суд апелляционной инстанции встал на сторону Общества, указав, что для применения ставки 10% не требуется, чтобы товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях.
Однако суд округа оставил в силе решение суда первой инстанции, указав следующее:
Суд первой инстанции поддержал Инспекцию. Суд апелляционной инстанции встал на сторону Общества, указав, что для применения ставки 10% не требуется, чтобы товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях.
Однако суд округа оставил в силе решение суда первой инстанции, указав следующее:
- ставка 10% применяется при соблюдении двух условий: (а) реализуемый товар является продовольственным, (б) товар по коду вида продукции включен в утвержденный Правительством РФ перечень продовольственных товаров;
- поименованные коды применяются только к товарам, предназначенным для использования в пищевых и кормовых целях;
- Общество реализует семена для посева, а не использования в пищевых и кормовых целях, поэтому реализация таких семян облагается НДС по ставке 20%.
Подход суда округа развивает позицию ВС РФ, согласно которой реализация семян не подлежит льготному налогообложению НДС по ставке 10%, если они используются для посева и не предназначены для использования в пищевых целях.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.06.2024 по делу № А40-143474/2023
Налоговую задолженность могут не признать безнадежной даже при отсутствии у должника средств на проведение банкротных процедур
Общество в 2016-2022 гг. не уплачивало налоги и не исполняло обязанности налогового агента. Налоговый орган предпринял безуспешные попытки взыскания задолженности во внесудебном порядке.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании Общества банкротом. Заявление было возращено определением от 04.03.2022 в связи с отсутствием у Общества средств для возмещения расходов на проведение банкротных процедур.
Общество обратилось в суд с заявлением о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию. Суд первой инстанции признал задолженность безнадежной на основании пп. 4.3 п.1 ст. 59 НК РФ (отсутствие средств для возмещения расходов на проведение банкротных процедур). Решение оставлено в силе вышестоящим судом.
Однако суд кассационной инстанции посчитал, что задолженность Общества не может быть признана безнадежной. При этом суд руководствовался следующим:
Общество обратилось в суд с заявлением о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию. Суд первой инстанции признал задолженность безнадежной на основании пп. 4.3 п.1 ст. 59 НК РФ (отсутствие средств для возмещения расходов на проведение банкротных процедур). Решение оставлено в силе вышестоящим судом.
Однако суд кассационной инстанции посчитал, что задолженность Общества не может быть признана безнадежной. При этом суд руководствовался следующим:
- задолженность признается безнадежной к взысканию, если имеются юридические или фактические препятствия к реальному погашению налоговой задолженности;
- Общество не утратило возможность погашения задолженности, так как имеются признаки ведения Обществом финансово-хозяйственной деятельности (сдача налоговой отчетности за 2021 и 2022 гг. с начислениями, наличие дебиторской задолженности, перечисление НДФЛ и страховых взносов в 2022-2023 гг. и т. д.).
Подход суда согласуется с позицией иных окружных судов, которые при схожих обстоятельствах не усматривают оснований для признания задолженности безнадежной.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.03.2024 по делу № А27-16880/2022
IV
Международное налогообложение
Правительство Литвы одобрило расторжение налогового соглашения с Россией
Правительство Литвы 26 июня 2024 года одобрило резолюцию о прекращении действия соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией (СИДН).
Далее закон о расторжении СИДН должен быть представлен на утверждение в литовский парламент. СИДН прекратит свое действие для Литвы и России в случае его расторжения по инициативе Литвы.
Далее закон о расторжении СИДН должен быть представлен на утверждение в литовский парламент. СИДН прекратит свое действие для Литвы и России в случае его расторжения по инициативе Литвы.
Налоговая служба ОАЭ выпустила разъяснения по вопросу уплаты корпоративного налога физическими лицами
ФНС ОАЭ сообщила, что физические лица уплачивают корпоративный налог в случаях, когда они:
- ведут предпринимательскую деятельность в ОАЭ;
- имеют постоянное представительство в ОАЭ;
- получают доход от источника в ОАЭ.
Доход от предпринимательской деятельности в ОАЭ облагается налогом, если общий оборот от такой деятельности превышает 1 млн дирхамов за календарный год.
При этом корпоративным налогом не облагаются следующие доходы физических лиц:
При этом корпоративным налогом не облагаются следующие доходы физических лиц:
- заработная плата;
- доходы от личных инвестиций (в частности, дивиденды, проценты), если инвестиционная деятельность ведется в личном качестве без необходимости получения лицензии и не считается коммерческой деятельностью;
- доходы от инвестиций в недвижимость, если инвестиционная деятельность ведется без необходимости получения лицензии и прямо или косвенно связана с продажей, арендой, субарендой земли и объектов недвижимости в ОАЭ.
Если сумма облагаемого дохода физического лица за год составляет более 1 млн дирхамов, то корпоративный налог уплачивается по ставке 9% с суммы дохода, превышающей 375 тыс. дирхамов.
Россия и Вьетнам подписали меморандум о техническом сотрудничестве в области налоговой политики и налогового администрирования
ФНС России объявила о подписании 20 июня 2024 года меморандума о взаимопонимании по техническому сотрудничеству в области налоговой политики и налогового администрирования между Россией и Вьетнамом.
Меморандум подписан по результатам совместных встреч налоговых ведомств. Страны определили в качестве приоритетных направлений сотрудничества следующие направления:
Меморандум подписан по результатам совместных встреч налоговых ведомств. Страны определили в качестве приоритетных направлений сотрудничества следующие направления:
- автоматический обмен информацией для целей налогообложения;
- использование больших данных в области налогового контроля и администрирования;
- развитие цифровых сервисов для налогоплательщиков;
- налоговое администрирование в сфере электронной и розничной торговли;
- изучение возможностей использования системы онлайн-касс.
Сохраните эту статью или поделитесь в соцсетях
Может быть интересно:
Налоговый обзор №6 (2024)
Обзор законодательства от 12.04.2024
Налоговый обзор №7 (2024)
Обзор законодательства от 26.04.2024
Налоговый обзор №8 (2024)
Обзор законодательства от 27.05.2024
Налоговый обзор №9 (2024)
Обзор законодательства от 11.06.2024
Налоговый обзор №10 (2024)
Обзор законодательства от 20.06.2024
Нужна консультация?
Нужна консультация?
Укажите удобный способ связи, и мы ответим в кратчайшие сроки
Нажимая на кнопку «Свяжитесь со мной», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных