В Госдуму поступил законопроект, предлагающий с 1 января 2027 года сделать налоговую нагрузку субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) более сбалансированной. В частности, планируется:

• снизить ставку НДС с 22 до 20%;
• поднять до 60 млн руб. в год лимит выручки, при достижении которого лица, применяющие УСН, будут признаваться плательщиками НДС;
• восстановить для всех субъектов МСП льготный тариф страховых взносов в размере 15% с выплат сверх полуторакратной величины МРОТ. Сейчас эти тарифы действуют для субъектов МСП, ведущих определенные виды деятельности.

Авторы инициативы полагают, что новые правила позволят:

• сохранить привлекательность УСН как инструмента поддержки бизнеса;
• устранить неравенство тарифов страховых взносов в зависимости от видов деятельности.

По мнению авторов поправок, принятие законопроекта смягчит последствия высокой стоимости
кредитов, позволит сохранить оборотные средства, поддержать занятость и снизить риск сокращения деловой активности.

Ввиду того, что такие изменения приведут к выпадающим доходам бюджета, мы считаем маловероятным принятие поправок в текущей редакции.

Законопроект № 1331250-8

Правительство ввело ряд преференций для бизнеса, чей товар пострадал на складах Wildberries (далее – пострадавшие лица). Пострадавшим лицам предоставлены следующие меры поддержки:

• продление на 12 месяцев сроков уплаты НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ), налога на прибыль, налога на УСН и АУСН, НПД, НДФЛ у ИП, а также страховых взносов, срок уплаты которых приходится с августа 2026 года по июль 2027 года. Эта мера поддержки распространяется как на налоги и взносы, так и на авансовые платежи по ним;
• приостановление до 31 декабря 2026 года вынесения решения о проведении выездных налоговых проверок (ВНП), проведения назначенных ВНП, а также течения сроков принятия актов и решений по результатам ВНП;
• продление на 6 месяцев предельного срока выставления требования об уплате задолженности и вынесения решения о ее взыскании.

Рассчитывать на получение этих мер поддержки смогут лица, имеющие договор с Wildberries на реализацию продукции, при соблюдении любого из двух критериев:

• размер понесенного ущерба с июля 2026 года превысил 5% суммы, учитываемой при налогообложении доходов за 2025 год; или
• пострадавшее лицо понесло ущерб с июля 2026 года и зарегистрировано в ЕГРЮЛ или ЕГРИП с 1 декабря 2025 года.

Wildberries формирует перечень пострадавших лиц и ежемесячно направляет его в ФНС России и территориальные органы страховщика по месту учета пострадавшего лица.

Несмотря на то, что эти меры поддержки не направлены на компенсацию финансовых потерь, все же они должны помочь бизнесу за счет продления сроков уплаты налогов и страховых взносов, а также моратория на проведение выездных налоговых проверок.

Постановление Правительства РФ от 25.08.2026 № 1074

ФНС России запустила пилотный проект, участники которого берут на себя часть налоговых обязательств аутстаффинговых контрагентов, предоставивших им свой персонал (далее – контрагенты).

Согласно условиям эксперимента заказчики (участники эксперимента) ежемесячно получают от контрагентов сведения о количестве привлеченных исполнителей (сотрудники, ИП, иные исполнители по ГПХ), об их налоговом статусе и стоимости услуг. На основе этих сведений заказчики исчисляют налоги контрагентов, удерживают их часть из вознаграждения и перечисляют на их единые налоговые счета (далее – ЕНС) денежные средства в размере:

• 50% от рассчитанной суммы обязанности контрагентов по уплате НДФЛ;
• 75% от рассчитанной суммы обязанности контрагентов по уплате НДС и страховых взносов (для привлеченных контрагентами работников и фрилансеров, за исключением «самозанятых» и предпринимателей, применяющих УСН);
• 100% от рассчитанной суммы обязанности «самозанятых», а также предпринимателей, применяющих УСН, которые привлечены контрагентами.

В случае выявления у контрагента рисков нарушения налогового законодательства, налоговый орган направляет заказчику специальное уведомление, а контрагенту предъявляет указанные риски. Если контрагент не устранит эти нарушения, а заказчик не прекратит сотрудничество с ним, налоговый орган предъявит претензии заказчику.

В эксперименте участвуют 34 крупные компании розничной торговли и электронной коммерции. Эксперимент проводится с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года.

Несмотря на то, что пилотный проект способствует защите заказчиков от необоснованных обвинений в скрытом трудоустройстве, он имеет отрицательное значение для бизнеса:

• усложняет документооборот между заказчиками и контрагентами;
• способствует кассовым разрывам (за счет принудительного перечисления части вознаграждения на ЕНС контрагенты получат вознаграждение, меньше предусмотренного по условиям обязательства);
• не защищает контрагентов от допущенных заказчиками ошибок в расчетах сумм удерживаемых налогов и страховых взносов.

Приказ ФНС России от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@

Земельные участки для индивидуального жилищного строительства (далее – ЗУ для ИЖС), используемые в предпринимательской деятельности, а также участки под жилищное строительство с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. облагаются земельным налогом по стандартной ставке (до 1,5%). При этом из буквального прочтения пункта 15 статьи 396 НК РФ следует, что налог по таким участкам должен исчисляться с применением повышающего коэффициента 2 или 4. При расчете земельного налога по стандартной ставке (до 1,5%) с применением повышающих коэффициентов 2 или 4 сумма налога к уплате составляет до 3% или 6% от кадастровой стоимости участка, что больше, чем в случае расчета налога по максимально возможной по НК РФ ставке (1,5%).

Конституционный Суд РФ (далее – КС РФ) принял Постановление от 21.07.2026 № 52-П по вопросу о применении повышающих коэффициентов 2 или 4 при исчислении земельного налога по ЗУ для ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности. Обзор данного постановления мы публиковали ранее. Суд пришел к выводу, что в отношении таких участков земельный налог следует исчислять по стандартной ставке (до 1,5%) без применения повышающих коэффициентов 2 или 4, и признал соответствующие положения НК РФ не соответствующими Конституции РФ.

НК РФ не устанавливает различий в порядке налогообложения ЗУ для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, и участков под жилищное строительство с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. В связи с этим в свете принятого Постановления КС РФ возникает вопрос о том, нужно ли при исчислении земельного налога в отношении участков под жилищное строительство с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. наряду со стандартной ставкой (до 1,5%) применять повышающие коэффициенты 2 или 4.

ФНС России не дала прямого ответа на вопрос, однако указала, что предметом рассмотрения КС РФ не являлись нормы НК РФ о земельном налоге, касающиеся участков под жилищное строительство с кадастровой стоимостью более 300 млн. руб. При этом на практике налоговые органы исходят из допустимости применения повышающих коэффициентов при расчете налога по таким участкам.

Письмо ФНС России от 25.08.2026 № БС-35-21/11166@

В соответствии со статьей 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между РФ и ОАЭ (далее – СИДН с ОАЭ) дивидендами признаются, в частности, доходы, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.

Согласно НК РФ сумма превышения действительной стоимости доли (далее – ДСД) над расходами участника на приобретение доли приравнивается к дивидендам. Соответственно при выплате ДСД налоговым резидентом РФ в пользу налогового резидента ОАЭ разница между ДСД и соответствующими расходами налогового резидента ОАЭ (участника) на приобретение доли, по мнению ФНС России, квалифицируется как дивиденды для целей СИДН с ОАЭ.

При этом согласно СИДН с ОАЭ дивиденды облагаются в РФ по ставке 10%, если налоговый резидент ОАЭ имеет фактическое право на дивиденды.

Письмо ФНС России от 03.09.2026 № БС-36-11/7747@

ФНС России дала разъяснения по следующей ситуации. Агент по поручению продавца осуществляет сделки через свою электронную торговую площадку, а также оказывает иные услуги. Между продавцом и агентом установлен специальный порядок применения скидок:

• продавец дает поручение агенту устанавливать скидки на товары, а агент начисляет такому продавцу условные единицы (баллы);
• продавец может использовать баллы только для получения скидки на услуги агента (скидка не более чем на 99% стоимости услуг);
• продавец вправе получить денежную сумму (премию) только в отношении остатка неиспользованных баллов и только после его образования, при этом соответствующая выплата прямо не изменяет стоимость оказанных услуг.

С учетом данной ситуации ФНС России разъяснила следующее:

• продавец для целей определения доходов по налогу на УСН, налогу на прибыль и в целях исчисления НДС должен учитывать стоимость реализации товаров покупателям, т.е. уменьшенную на сумму скидки (в т.ч. на которую начислены баллы);
• начисление баллов и их использование для получения скидки на услуги агента не являются для продавца выручкой или иным поступлением в натуральной форме;
• агент в целях определения доходов по налогу на прибыль и в целях исчисления НДС должен учитывать стоимость реализации услуг, сформированную после применения скидки на услуги агента (эквивалентной количеству баллов), т.е. фактическую стоимость вознаграждения.

Письмо ФНС России от 02.09.2026 г. № СД-35-3/11693@

При новом рассмотрении дела суд первой инстанции не согласился с доначислениями, указав, что организация предпринимательской деятельности по типу группы компаний имела деловую цель и не была направлена исключительно на получение налоговой выгоды. Однако суд апелляционной инстанции поддержал позицию налогового органа, придя к выводу об обоснованности доначислений в части взаимоотношений с ИП на УСН.

Суд кассационной инстанции также подтвердил правомерность доначислений в связи с участием в схеме компании – резидента «Сколково». Суд указал, что разделение выручки между налогоплательщиком и резидентом «Сколково» позволяло при сохранении единого экономического процесса уменьшать совокупные налоговые обязательства группы. При этом суд руководствовался следующим:

• резидент «Сколково» функционально и организационно интегрирован в деятельность группы лиц с участием налогоплательщика (единое управление, общая бухгалтерская, кадровая и клиентская инфраструктура, взаимное использование трудовых ресурсов, несение расходов друг за друга и т.д.);
• существование у резидента «Сколково» определенного самостоятельного проекта либо права на применение налоговых льгот не исключает применения статьи 54.1 НК РФ, если фактически через это лицо искусственно перераспределяется часть единого производственного процесса и соответствующая выручка;
• принадлежность налогоплательщика и резидента «Сколково» к общей системе налогообложения не свидетельствует об одинаковой налоговой нагрузке и не исключает получения налоговой экономии посредством направления части выручки на лицо, пользовавшееся налоговыми преимуществами (резидента «Сколково»);
• неправомерность налоговой выгоды обусловлена не использованием резидентом «Сколково» льгот как таковых, а искусственным распределением в его пользу части результатов единой предпринимательской деятельности при отсутствии соответствующего фактического обособления этой деятельности.

Позицию судов по рассматриваемому вопросу следует учитывать при принятии решения о ведении деятельности с привлечением в группу лиц резидента «Сколково».

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.09.2026 по делу А40-257937/2023

По мнению Общества, прощенный долг не образует для него учитываемого при налогообложении прибыли дохода в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Согласно данной норме при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества и имущественных прав, полученных российской компанией безвозмездно от организации, которой прямо и (или) косвенно принадлежит не менее 50% участия в такой российской компании.

Налоговый орган исходил из того, что в результате прощения долга сумма списанной кредиторской задолженности образовала у российской компании – заемщика внереализационный доход (пункт 18 статьи 250 НК РФ), в связи с чем доначислила заемщику налог на прибыль. Суды трех инстанций согласились с позицией налогового органа, руководствуясь следующим:

• доход в виде имущества и имущественных прав, полученных от компании с долей участия не менее 50%, не учитывается в налогооблагаемой прибыли по правилам подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, если государство местонахождения передающей стороны не включено в перечень офшоров Минфина России;
• при прощении долга не происходит передача имущества или имущественных прав, а на дату прощения долга (29.12.2023) Япония была включена в перечень офшоров Минфина России от 05.06.2023, в связи с чем подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ не подлежит применению;
• доходы в виде прощенного в 2022-2023 гг. долга по договору займа не учитываются в налогооблагаемой прибыли, если на 1 марта 2022 года займодавцем является иностранная компания (подпункт 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Данная норма не применима к Обществу, так как договор займа заключен после 1 марта 2022 года.

Подход суда о том, что при прощении долга не может применяться подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, поддерживается Минфином России и судебной практикой. Однако некоторые суды исходят из иной точки зрения и допускают применение указанной нормы при прощении долга. Кроме того, вывод судов о неприменении данной нормы по причине включения Японии в перечень офшоров от 05.06.2023 на дату прощения долга (в 2023 году) является спорным. Минфин России разъяснил, что в отношении государств, которые включены в перечень офшоров от 05.06.2023 и ранее не были поименованы в перечне офшоров (в т.ч. Япония), положения данного перечня применяются с 1 января 2024 года.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.08.2026 по делу № А55-19734/2025

По мнению налогового органа, доход от продажи указанных объектов должен облагаться НДФЛ (не освобождается от налогообложения), так как они находились в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (менее 5 лет). В связи с этим налогоплательщику доначислен НДФЛ и штраф.

Суд первой инстанции согласился с позицией налогового органа. Суд исходил из того, что доходы от продажи участка и строения не могут облагаться налогом на УСН, так как не доказано использование объектов в предпринимательской деятельности. Однако суды апелляционной и кассационной инстанции посчитали иначе, указав, что доход должен облагаться налогом на УСН, а не НДФЛ, руководствуясь следующим:

• земельный участок и находящиеся на нем производственные объекты составили единый имущественный комплекс «Кирпичный завод» и не могли использоваться для бытовых или иных личных, семейных потребностей налогоплательщика;
• участок и производственные объекты использовались в предпринимательской деятельности, для чего налогоплательщик в 2010 году зарегистрировался как ИП с соответствующим кодом деятельности.

Подход суда согласуется с позицией иных судов по рассматриваемому вопросу.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.09.2026 по делу № А40-168506/2025

С 1 октября 2026 года вступают в силу новые требования к проверке поставщиков и операций при заявлении вычета входного НДС.

Новые требования устанавливают систему процедур проверки, которые компании должны осуществлять для защиты своего права на возмещение НДС. Так, налогоплательщики должны будут проверять личность и деятельность поставщика, наличие у него реального места ведения бизнеса, а также саму сделку: ее экономическое обоснование, условия оплаты и ценообразования, проверять необходимость участия в сделке третьих лиц.

Результаты такой проверки необходимо документировать, чтобы налоговая служба могла проверить соблюдение соответствующих требований. При отсутствии должной проверки налоговая служба ОАЭ может отказать в вычете НДС.

Налогоплательщик может не соблюдать данные условия в отношении поставок, сумма вознаграждения по которым составляет менее 10 000 дирхамов. Но данное исключение не применяется, если годовой оборот с поставщиком превышает 100 000 дирхамов.

Несоблюдение новых требований может привести к отказу в вычете входящего НДС, поэтому компаниям, работающим в ОАЭ, стоит заранее проверить процедуры работы с контрагентами и порядок документирования таких проверок.

С 1 сентября 2026 года Китай отменил действовавшее ранее освобождение от подоходного налога с дивидендов и премий, выплачиваемых иностранным гражданам китайскими компаниями с иностранными инвестициями.

Теперь такие компании в качестве налоговых агентов обязаны удерживать налог по ставке 20% и перечислять его в бюджет. При этом для резидентов стран, с которыми у Китая заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), может применяться пониженная ставка налога при соблюдении его условий.

Дивиденды, выплаченные после 1 сентября 2026 года, облагаются налогом по новым правилам независимо от даты принятия решения об их распределении.

Российским инвесторам, получающим дивиденды из Китая, рекомендуется заранее оценить налоговые последствия, проверить возможность применения пониженной ставки по СИДН и учесть возможность зачета уплаченного в Китае налога при налогообложении дохода в России.

В августе 2023 года Россия приостановила налоговые соглашения с «недружественными» странами, в том числе с Германией.

Министерство финансов России проинформировало, что согласно полученной ноте Посольства ФРГ, Германия полностью приостанавливает действие налогового соглашения с 1 января 2027 года.