Поправки направлены на установление следующих ставок НДФЛ:

• 0% – доход не более 12-кратного прожиточного минимума для трудоспособного населения (в 2026 году - 20 644 рубля в месяц);
• 13% – доход свыше 12-кратного прожиточного минимума, но не более 5 млн рублей;
• 15% – доход свыше 5 млн, но не более 50 млн рублей;
• 18% – доход свыше 50 млн, но не более 100 млн рублей;
• 20% – доход свыше 100 млн, но не более 250 млн рублей;
• 25% – доход свыше 250 млн, но не более 500 млн рублей;
• 35% – доход свыше 500 млн рублей.

Данные ставки предлагается применять, в том числе, при налогообложении дивидендов, которые сейчас облагаются по ставке 13 или 15% в зависимости от размера дохода.

В пояснительной записке указывается, что уточнение ставок НДФЛ в 2025 году коснулось, прежде всего, физлиц с годовым доходом от 2,4 до 5 млн рублей (средний класс), для которых ставка НДФЛ увеличилась с 13 до 15%. Авторы законопроекта считают, что предлагаемая ими шкала налоговых ставок более справедлива и соответствует цели прогрессивного налогообложения («богатые должны платить больше»). В связи с этим законопроект предполагает:

• ставку 0% для доходов, не превышающих прожиточный минимум;
• сохранение ставки 13% для физлиц с доходом от 2,4 до 5 млн рублей;
• установление повышенных ставок для физлиц с доходом от 5 млн рублей (15%, 18%, 20%, 25%, 35%).

По мнению авторов законопроекта, принятие поправок приведет к дополнительному поступлению в бюджет 474 млрд рублей в год.

Законопроект № 1160313-8

Правительство выступило с инициативой по повышению размера фиксированного авансового платежа по НДФЛ для иностранцев, проживающих (пребывающих) в России и работающих по найму у физлиц для нужд, не связанных с предпринимательством.

Такие иностранцы вместо 1 200 рублей будут уплачивать авансовый платеж в сумме 1 700 рублей (с учетом ежегодной индексации) за каждый месяц проживания (пребывания) в России. Если вместе с ними в России проживают (пребывают) их несовершеннолетние дети или иные находящиеся на иждивении члены семьи, размер платежа увеличится на 50% за каждого такого ребенка или члена семьи.
Субъекты России вправе увеличить размер этих платежей путем применения к ним региональных повышающих коэффициентов.

Полагаем, что такие поправки направлены на сокращение трудовой миграции и повышение налоговой нагрузки на каждого находящегося в России иностранца, работающего у физлица для нужд, не связанных с предпринимательством. В зоне риска такие профессии как гувернантка, уборщица, повар, садовник, телохранитель, няня, сиделка и иные профессии, предполагающие не связанную с предпринимательской деятельностью работу по найму на физическое лицо.

Законопроект № 1158406-8

В Госдуму внесен законопроект, согласно которому ставка НДС 10% будет применяться только к тем детским товарам, в отношении которых в налоговый орган представлены сведения об оценке их соответствия. Эти сведения могут содержаться в:

• сертификате соответствия, выданном органом по сертификации;
• декларации о соответствии, зарегистрированной в национальном органе по аккредитации;
• иных документах об оценке соответствия, выданных по законодательству ЕАЭС.

В настоящее время Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) не содержит указания на документы, которые могут подтверждать отнесение продукции к товарам для детей. Инициатор законопроекта считает, что это приводит к спорам о применении ставки 10% по НДС между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Согласно пояснительной записке поправки направлены на то, чтобы не допустить применения ставки 10% по НДС в отношении товаров, которые нельзя однозначно отнести к числу товаров для детей.

Законопроект № 1155876-8

По общему правилу, сделки между взаимозависимыми лицами свыше определенной суммы признаются контролируемыми и должны отражаться в уведомлении о контролируемых сделках.

С 1 января 2026 года к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки с физлицом, организацией или иностранной структурой без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), если местом жительства, регистрации либо налогового резидентства соответствующего лица, ИСБОЮЛ или бенефициаров ИСБОЮЛ является государство или территория, где ставка налога на прибыль не превышает 15%.

Минфин России подчеркнул, что издание письма Минфина России со списком иностранных государств, где ставка налога на прибыль не превышает 15%, не имеет практической целесообразности, так как налоговое законодательство иностранных государств может меняться. Минфин указал, что налогоплательщик заявляет сделку как контролируемую (или неконтролируемую), основываясь на своем суждении о ставке налога на прибыль в стране его контрагента. При этом подтверждением установленной ставки может являться нормативный правовой акт, который устанавливает ставку налога на прибыль и действует в налоговом периоде совершения сделки.

Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/582

По общему правилу, затраты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если выполняются критерии признания затрат в расходах, предусмотренные статьей 252 НК РФ (документальное подтверждение затрат и их обоснованность). При этом обоснованными признаются экономически оправданные затраты, т.е. направленные на получение дохода.

Минфин России разъяснил, что в общем случае компенсация (возмещение) налогоплательщиком расходов другого налогоплательщика не отвечает критериям, установленным статьей 252 НК РФ. В связи с этим затраты в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов или оплата за него его затрат не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Минфин ранее подготавливал аналогичные разъяснения. При этом в некоторых случаях суды исходят из того, что документально подтвержденные и обоснованные затраты за третье лицо можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 12.01.2026 N 03-03-06/1/174

В ряде регионов России с 01.09.2025 проводится эксперимент по предоставлению услуг гостевых домов в индивидуальных жилых домах (ИЖД). Под гостевым домом понимается ИЖД или часть ИЖД, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома, в частности, для временного проживания физических лиц.

При этом гостевой дом может быть размещен на участке, вид разрешенного использования которого предусматривает индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), ведение личного подсобного хозяйства (ЛПХ), ведение гражданами садоводства для собственных нужд.

Возникает вопрос о ставке земельного налога, по которой облагается участок, занятый гостевым домом. Согласно НК РФ, по общему правилу, участок облагается налогом по стандартной ставке (до 1,5%). В то же время при соблюдении некоторых условий участок облагается налогом по пониженной ставке (до 0,3%). Пониженная ставка применяется, в частности, к следующим участкам с кадастровой стоимостью не более 300 млн рублей:

• участкам, занятым жилищным фондом;
• участкам для жилищного строительства (кроме участков для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности).
• участкам для ЛПХ или садоводства, не используемым в предпринимательской деятельности.

НК РФ не содержит прямых указаний о том, что для применения пониженной ставки (до 0,3%) по участкам, занятым жилищным фондом, такой участок не должен использоваться в предпринимательской деятельности.

Однако ФНС России считает иначе: занятые гостевыми домами участки для ИЖС, ЛПХ, садоводства, которые используются в предпринимательской деятельности, облагаются земельным налогом по стандартной ставке (до 1,5%). Примечательно, что ФНС России ранее исходила из иной позиции, указывая, что участки для ИЖС, занятые жилищным фондом, облагаются налогом по пониженной ставке (до 0,3%) независимо от того, в чьей собственности находятся такие участки (физического или юридического лица).

Письмо ФНС России от 03.03.2026 N БС-36-21/1643@

По мнению инспекции, договор на оказание услуг поручительства заключен для вида (без деловой цели), вознаграждение поручителей на УСН – это фактически доход бенефициаров Общества, облагаемый НДФЛ. Соответственно договор заключен для минимизации налогообложения: Общество завысило расходы по налогу на прибыль (на сумму вознаграждения поручителей), а бенефициары уплатили налог с полученных доходов по пониженной ставке (в рамках УСН, а не НДФЛ). В связи с этим Обществу доначислены налог на прибыль и НДФЛ.

Суды трех инстанций согласились с налоговым органом. Суды отклонили доводы Общества о том, что бенефициары вели предпринимательскую деятельность по предоставлению услуг поручительства, а заключение с ними соответствующих договоров на возмездной основе имело деловую цель. При этом суды исходили из следующего:

• бенефициары получали вознаграждение за услуги поручителя только от Общества, а размер вознаграждения превышал сумму процентов Общества по кредиту, обеспеченному поручительством;
• Общество нарушало сроки выплаты вознаграждения поручителям-бенефициарам, по ряду обязательств поручители-бенефициары не получали вознаграждение;
• несколько договоров с поручителями-бенефициарами заключены как с физическими лицами, а затем перезаключены с ними как с ИП;
• Общество заключало договоры с иными поручителями на безвозмездной основе.

Данное дело следует принимать во внимание при принятии управленческих решений.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.03.2026 по делу № А27-2258/2025

Общество приняло к вычету НДС по данным услугам, полагая, что приобретенные услуги используются в облагаемой НДС деятельности. Общество пояснило, что разрабатывает систему контроля датчиков, используемых при организации движения трамваев в городских поселениях («Лангетэк-Е»), а услуги приобретены для обработки данных, поступающих с приборов измерения, для определения состояния различных инженерных сооружений (трамвайных путей).

Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, указав, что приобретенные Обществом услуги по предоставлению в пользование вычислительной инфраструктуры не использовались в облагаемой НДС деятельности. Суды трех инстанций согласились с налоговой инспекцией, указав, что Общество не подтвердило использование вычислительных мощностей для обеспечения функционирования системы «Лангетэк-Е». При этом суды исходили из следующего:

• выделенная частота процессора, которая предоставлена в пользование Обществу, производит расчеты на базе протокола SHA-256, который является основным алгоритмом для майнинга криптовалюты;
• вычислительные мощности предоставлены в пользование организацией, которая является импортером майнингового оборудования, оператором майнинговых дата-центров: оказывает услуги по подключению и обслуживанию оборудования для производства криптовалют в собственных высокотехнологичных дата-центрах;
• Общество не подтвердило реализацию иным лицам товаров (работ, услуг), созданных с использованием системы «Лангетэк-Е».

Позиция суда по данному делу согласуется с подходом Арбитражного суда Поволжского округа, согласно которой НДС, уплаченный при ввозе в РФ вычислительного оборудования, не может быть принят к вычету, если оборудование используется в необлагаемой НДС деятельности (майнинг). Напомним, что с 2025 года действует норма, согласно которой майнинг цифровой валюты не облагается НДС.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.03.2026 по делу № А53-4743/2025

Налоговый орган указал, что пониженный тариф за февраль 2023 года применен неправомерно, так как Общество включено в реестр резидентов СПВ лишь 20.02.2023. Общество 21.07.2023 представило уточненный РСВ за 3 месяца 2023 года, в котором применило пониженный тариф с марта 2023 года.

Данный РСВ принят налоговым органом без замечаний. Далее Общество представляло РСВ за 6 и 9 месяцев 2023 года с применением пониженного тарифа, которые также приняты инспекцией без замечаний.

Однако в рамках камеральной проверки РСВ за 12 месяцев 2023 года инспекция пришла к выводу, что Общество неправомерно применяло в 2023 году пониженный тариф по страховым взносам как резидент СПВ. Инспекция считала, что Общество вправе применять пониженный тариф по страховым взносам лишь со 2 квартала 2024 года. Вывод основан на том, что право на применение пониженного тарифа возникает после представления в налоговый орган уведомления в установленной форме, а Общество представило уведомление в надлежащей форме лишь 28.03.2024.

Суды трех инстанций поддержали Общество, согласившись с тем, что Общество вправе применять пониженный тариф с марта 2023 года. При этом суды указали следующее:

• Общество своими действиями заявило о праве на применение пониженного тарифа в 2023 году, а налоговый орган подтвердил право применять пониженный тариф в 2023 году в рамках камеральных проверок за 3, 6 и 9 месяцев 2023 года;
• последующий отказ инспекции в применении пониженного тарифа в 2023 году нарушает принцип правовой определенности и разумных ожиданий налогоплательщика.

Примечательно, что суд округа в другом деле исходил из противоположной (формальной) позиции, указав, что резиденты СПВ вправе применять пониженный тариф только после представления в инспекцию уведомления по установленной форме.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.02.2026 по делу № А51-22323/2024

С 1 января 2026 года прекращено действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Литовской Республикой.

Напомним, что в августе 2023 года Россия приостановила налоговые соглашения с «недружественными» странами, в том числе с Литвой. Нотой от 14 октября 2024 года № 5-619/2024 Литва проинформировала о прекращении действия налогового соглашения с 1 января 2026 года.

Совет Европейского Союза обновил список стран, не сотрудничающих с ЕС в целях налогообложения.
В «черный» список добавлены две страны – Вьетнам, а также острова Теркс и Кайкос. Одновременно, Совет ЕС исключил из «черного» списка Фиджи, Самоа, Тринидад и Тобаго.

Россия по-прежнему находится в «черном» списке ЕС. Включение России в список связано с вопросами налогообложения международных холдинговых компаний.

Напоминаем, что нахождение юрисдикции в «черном» списке ЕС усложняет взаимодействие компаний из стран ЕС с компаниями из стран «черного» списка, что может выражаться, в частности, в виде:

• отказа в учете для целей налога на прибыль расходов, понесенных по сделкам с компаниями из стран «черного» списка;
• удержания налога у источника по повышенным ставкам при выплате дохода компаниям из стран «черного» списка.

27 февраля 2026 года Парламент Черногории одобрил закон, которым вводится глобальный минимальный корпоративный налог в размере 15% для транснациональных корпораций. Налог уплачивается группами компаний, чей годовой доход составляет не менее 750 млн евро как минимум в двух из последних четырех финансовых лет. Доход рассчитывается на основе консолидированной финансовой отчетности головной компании.

Законом также вводится квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT) для достижения минимальной эффективной налоговой ставки в 15% в соответствии с правилами Pillar 2 GloBE.