В Госдуму поступили поправки, предлагающие ряд изменений в порядке налогообложения цифровой валюты, цифровых прав и цифровых финансовых активов.

Одним из таких изменений является освобождение от НДС услуг цифровых депозитариев и компаний, обменивающих цифровую валюту, а также операций по реализации беспоставочных иностранных цифровых прав, удостоверяющих исключительно денежные требования.

Помимо этого, в части НДФЛ законопроект:

• возлагает обязанности налоговых агентов на брокеров и доверительных управляющих, которые выплачивают доход по операциям с цифровой валютой, цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами;
• устанавливает правило, согласно которому при получении доходов от операций с цифровой валютой расходы в виде стоимости ее приобретения признаются по стоимости первых по времени приобретений цифровых валют;
• предусматривает возможность при определении сумм налога по доходам от операций с цифровой валютой и иностранными цифровыми правами учитывать финансовые результаты по каждой операции с такой валютой и такими правами (без переноса убытка на будущее).

Кроме этого, поправки затрагивают порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, в общей налоговой базе будут учитываться доходы и расходы по операциям с цифровой валютой, совершенные в рамках внешнеторговых договоров. При этом налоговая база по операциям с иностранными цифровыми правами будет определяться так же, как и по операциям с цифровой валютой.

По мнению авторов законопроекта, инициатива направлена на создание комплексной правовой базы для цифровых активов. Правительство полагает, что регулирование этой отрасли обеспечит прозрачность рынка и защиту прав его участников, повысит интерес инвесторов к этой сфере и укрепит позиции России в развитии цифровой экономики.

Законопроект № 1222105-8

Госдума рассматривает проект закона, предусматривающий освобождение от штрафа в случае несвоевременной подачи декларации или расчета по страховым взносам, если в них отсутствует сумма налогов или взносов к уплате.

Авторы поправок полагают, что новые правила позволят уменьшить трудовые и почтовые издержки налогового органа, связанные с взысканием этого штрафа (1 000 рублей в отношении «нулевых» деклараций/расчетов) и не применять к налогоплательщикам и плательщикам страховых взносов карательные меры в отсутствие ущерба казне.

Мы согласны с инициаторами законопроекта в том, что предлагаемое освобождение от штрафа не станет стимулировать плательщиков уклоняться от подачи деклараций/расчетов, так как непредставление указанной отчетности является основанием для блокировки банковских счетов.

Законопроект № 1215257-8

В качестве эксперимента с 20 апреля 2026 года и до 30 июня 2027 года будет предоставлена отсрочка уплаты НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров в Россию. Отсрочка без уплаты процентов будет предоставлена до трех месяцев с момента выпуска товара для внутреннего потребления.

Воспользоваться отсрочкой смогут компании из реестра уполномоченных экономических операторов или перечня системообразующих организаций, которые соответствуют определенным требованиям, в частности:

• участвуют в эксперименте по мониторингу таможенным органом сведений из систем учета товаров;
• применяют общий режим налогообложения;
• не имеют задолженности по уплате таможенных платежей;
• не находятся в процессе банкротства;
• в отношении их участников и руководителей не возбуждены уголовные дела, предварительное расследование по которым отнесено к компетенции таможенных органов и причиненный ущерб по которым не возмещен.

При этом получатели товаров, в отношении которых предоставлена отсрочка уплаты НДС, должны применять общий режим налогообложения.

Последующая реализация товаров, в отношении которых предоставлена отсрочка, допускается участниками эксперимента или получателями таких товаров физическим лицам, не являющимся ИП, или компаниям, применяющим общий режим налогообложения.

Для участия в эксперименте компании должны до 15 июня 2027 года подать в Федеральную таможенную службу специальное заявление в электронной форме.

Указ Президента РФ от 20.04.2026 № 263

По действующему законодательству автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) не вправе применять организации и ИП, имеющие счета в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций. В связи с этим возникает вопрос, вправе ли ИП применять АУСН при наличии текущего счета для личных нужд в кредитной организации, не включенной в указанный реестр.

ФНС России разъяснила, что указанное ограничение распространяется только на расчетные счета ИП, открываемые для осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно ИП, имеющие текущие счета в кредитных организациях, вправе применять АУСН независимо от включения таких кредитных организаций в реестр уполномоченных кредитных организаций.

Письмо ФНС России от 14.05.2026 № СД-36-3/3880@

В ряде регионов России с 01.09.2025 проводится эксперимент по предоставлению услуг гостевых домов в индивидуальных жилых домах (ИЖД). Под гостевым домом понимается ИЖД или часть ИЖД, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома, в частности, для временного проживания физических лиц.

ФНС России разъяснила, что законодательство не содержит запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) для лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг гостевого дома. Иными словами, физическое лицо вправе применять НПД в отношении доходов от оказания услуг гостевого дома.

ФНС России направила указанные разъяснения нижестоящим налоговым органам.

Письмо ФНС России от 27.04.2026 № СД-36-3/3331@

Организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы в виде возмещения затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Возмещаемая сумма учитывается в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда (пункт 24.1 статьи 255 НК РФ).

Данное право может быть реализовано при соблюдении определенных условий: в частности, положение о компенсации указанных процентов должно содержаться в коллективном договоре и (или) трудовом договоре с работником.

Минфин России разъяснил, что указанная норма НК РФ применима в отношении займов (кредитов), выданных в целях приобретения и (или) строительства жилого помещения. Если заем (кредит) предоставлен работнику в иных целях (например, для рефинансирования займа на покупку или строительство жилья), то расходы работодателя на компенсацию уплаченных работником процентов не уменьшают налогооблагаемую прибыль работодателя по пункту 24.1 статьи 255 НК РФ.

Минфин России ранее давал аналогичные разъяснения по данному вопросу.

Письмо Минфина России от 17.04.2026 № 03-03-08/32370

По мнению ИП, доход от продажи земельного участка является доходом от предпринимательской деятельности. В связи с этим с дохода от продажи участка ИП уплатил налог в рамках УСН за 2024 год.

Налоговый орган пришел к выводу, что доход от продажи земельного участка не связан с предпринимательской деятельностью, в связи чем должен облагаться НДФЛ по ставке 13%, а не налогом в рамках УСН. Вывод обусловлен следующим:

• ИП не доказал использование участка в предпринимательской деятельности;
• сделка по приобретению ИП производственной базы и земельного участка под ней не была направлена на систематическое извлечение ИП прибыли (указанные объекты не могли сдаваться в аренду в связи с их невыгодным расположением и большой удаленностью от города, отсутствует выручка от аренды объектов);
• налогоплательщик при регистрации ИП не выбрал ОКВЭД «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества».

Кроме того, налоговый орган установил, что кадастровая стоимость земельного участка многократно превышает доход ИП от продажи участка. При таких обстоятельствах налоговый орган доначислил НДФЛ по ставке 13% с дохода в размере 70% кадастровой стоимости участка (пункт 2 статьи 214.10 НК РФ), а также пени и штраф.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанции согласились с ИП в том, что доход от продажи участка (200 000 руб.) должен облагаться налогом в рамках УСН как доход от предпринимательской деятельности. При этом суды руководствовались следующим:

• участок по своим характеристикам (площадь, вид разрешенного использования) является коммерческой недвижимостью и не предназначен для использования в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью;
• участок находился в собственности ИП непродолжительное время, реализация участка для ИП не является единичной (в 2022 и 2024 годах ИП реализовал иные объекты недвижимости коммерческого назначения);
• инспекция не доказала использование участка в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Позиция суда согласуется с подходом иных арбитражных судов о том, что для квалификации доходов ИП от имущества в качестве предпринимательских применяются, в частности, следующие критерии: цель приобретения и характер использования имущества, его функциональное назначение, систематичность продажи имущества либо систематическое использование его для получения дохода.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.05.2026 по делу № А75-17252/2025

Согласно фабуле дела Общество сдает нежилое здание в аренду, в т.ч. под склады, используемые для хранения товара, который реализуется посредством интернет-торговли. Госинспекция по недвижимости выявила, что более чем 20% площади указанного здания используется для размещения Коммерческой недвижимости (торгового объекта), и отразила данное обстоятельство в акте о фактическом использовании здания для целей налогообложения.

По мнению Общества, указанные складские помещения не могут признаваться торговым объектом и не должны учитываться при определении площади здания, используемой под размещение Коммерческой недвижимости. Однако суды трех инстанций не согласились с Обществом, указав следующее:

• к торговым объектам относятся не только помещения, в которых непосредственно осуществляется торговая деятельность (торговый зал), но и иные подсобные помещения, фактически используемые для осуществления деятельности торговых объектов, ведущей к извлечению прибыли;
• склады, используемые для хранения товара, реализация которого осуществляется посредством интернет-торговли, входят в состав торгового объекта.

Выводы судов соответствуют позиции, ранее сформулированной Арбитражным судом Московского округа по данному вопросу.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2026 по делу № А40-7434/2025

Суды трех инстанций согласились с выводом налогового органа об отсутствии оснований для предоставления льготы, руководствуясь следующим:

• целью установления льготного налогового режима в отношении многоэтажных гаражей-стоянок явилось стимулирование их строительства и использования в целях хранения автомобильного транспорта и парковки;
• применение льготы возможно только в том случае, если фактическое использование здания отвечает цели, на которую льгота направлена;
• Общество не подтвердило, что спорные здания (либо конкретные площади в зданиях) используются в указанных целях.

Вывод суда согласуется с позицией Верховного Суда РФ о цели установления указанной льготы. Кроме того, в данном деле арбитражные суды напомнили, что наличие оснований для применения льготы должен обосновать налогоплательщик.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2026 по делу № А40-160783/2024

Президент Турции объявил о подготовке пакета мер по стимулированию экономики в целях привлечения иностранных граждан, желающих переехать в Турцию. Однако законопроект еще не представлен в Парламент.

К названным мерам для иностранных граждан относятся:

• предоставление иностранным резидентам, переезжающим в Турцию, 20-летнего освобождения от налогообложения доходов, полученных за рубежом;
• снижение до 1% налога на наследование и дарение для переехавших лиц;
• снижение корпоративного налога для экспортеров из числа производителей продукции с 25 до 9%, для остальных экспортеров – до 14%.

Кроме того, президент сообщил о планах разрешить турецким гражданам и компаниям репатриировать в Турцию зарубежные активы в течение установленного периода и по сниженной налоговой ставке.

Налоговое управление Кипра выпустило циркуляр № 1/2026, которым установлен список юрисдикций с низкими налоговыми ставками на 2026 год.

К таким юрисдикциям относятся: Ангилья, Багамы, Бахрейн, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси, Джерси, Каймановы острова, остров Мэн, острова Тёркс и Кайкос.
Данный список применяется в связи со вступлением в силу 1 января 2026 года мер налоговой защиты, а именно:

• дивиденды, выплачиваемые в эти юрисдикции, могут облагаться специальным взносом на оборону Республики по ставке 5%;
• проценты и роялти, выплачиваемые в эти страны, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль компании.

Соответственно, кипрские налоговые органы будут обращать внимание на все операции резидентов Кипра, связанные с выплатами в указанные юрисдикции.

Парламент Бельгии принял закон о введении нового налога на прирост капитала с финансовых активов (например, акций и облигаций, биржевых и инвестиционных фондов, деривативов, криптоактивов, валюты). Ранее прирост капитала вне рамок профессиональной деятельности не облагался налогом.

Закон вводит общий 10%-ный налог на прирост капитала, полученный физическими лицами и некоторыми юридическими лицами (например, некоммерческими организациями и частными фондами), являющимися налоговыми резидентами Бельгии. Налог взимается с прироста капитала по операциям передачи финансовых активов за вознаграждение.

Предусмотрено ежегодное освобождение от налога 10 000 евро. Необлагаемая сумма может быть увеличена до 15 000 евро, если налогоплательщик не получает налогооблагаемый прирост капитала в течение 5 лет.

Также существуют особенности налогообложения для лиц, имеющих существенное участие (доля владения более 20%), а также лиц, искусственно создающих прирост капитала внутри собственной структуры.

Закон был принят 2 апреля 2026 года, но будет применяться к приросту капитала, полученному с 1 января 2026 года. Если актив приобретен до этой даты, то налог взимается с прироста капитала относительно стоимости актива на 31 декабря 2025 года.

Кроме того, законом предусмотрено введение exit tax – налога, который возникает, если налогоплательщик перестает быть резидентом Бельгии и у него есть финансовые активы, попадающие под новый режим.