Совет Федерации одобрил закон о мерах поддержки по плавной адаптации работы субъектов малого и среднего бизнеса в условиях изменившегося с 1 января 2026 года налогового законодательства. В частности, закон предусматривает следующее.

• Для компаний и ИП в сфере общепита станет проще получить освобождение от НДС. Сейчас они не платят НДС при соблюдении условий по размеру выручки (до 3 млрд рублей), доле доходов от услуг общепита (не менее 70%) и размеру выплачиваемой своим сотрудникам зарплаты. По новым правилам с 1 апреля и до 31 декабря 2026 года от НДС можно получить освобождение без необходимости соблюдать условие о размере зарплаты. Эта льгота предназначена для лиц, применяющих УСН и ПСН. Они должны соответствовать условию о доле доходов от услуг общепита (не менее 70%) и с 1 января 2026 года признаваться плательщиками НДС.

• ИП на УСН и ПСН, чьи доходы в 2025 году превысили 20 млн рублей по причине получения процентного дохода по вкладам, сохранят в 2026 году освобождение от НДС.

• Изменено условие для применения компаниями обрабатывающей отрасли пониженных тарифов по страховым взносам. Для их применения потребуется соблюдение условия о 70%-ной доле доходов текущего периода по всем видам деятельности, указанным в специальном перечне Правительства, а не только по основному виду деятельности в текущем и прошлом периодах.

• Совмещающие общий режим налогообложения с ПСН предприниматели, доходы которых за 2025 год превысили 20 млн рублей, смогут перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговый орган до 1 июня 2026 года. По действующим правилам для перехода на УСН требуется подача уведомления до начала применения этого специального налогового режима.

Указанные поправки помогут защититься от резкого повышения налоговой нагрузки, связанной с возникновением в 2026 году у некоторых компаний и ИП обязанности по уплате НДС. В связи с этим разработанный Минфином законопроект носит позитивный для бизнеса характер.

Законопроект № 1110069-8

В Госдуму поступили поправки об особенностях расчета суммы НДС в договорах в ситуациях, когда на момент заключения договора с покупателем, не имеющим права на вычет, отсутствовала обязанность по уплате НДС, но в результате изменений закона такая обязанность возникла.

Механизм правового регулирования подобных ситуаций отсутствует в действующем законодательстве. В связи с этим Конституционный Суд постановлением от 25.11.2025 № 41-П обязал внести изменения в законодательство для устранения правового пробела.

Во исполнение указанного постановления Правительство подготовило изменения в НК РФ. Суть предлагаемых изменений заключается в следующем: поставщик должен исчислить НДС по расчетной ставке, если (1) НК РФ изменился после заключения сделки и стороны не предусмотрели порядок урегулирования таких ситуаций или не изменили цену, и при этом (2) покупатель не может принять вычет.

По нашему мнению, этот подход согласуется с позицией ВАС РФ, согласно которой предъявляемая покупателю продавцом сумма НДС определяется расчетным методом, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора (пункт 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Законопроект № 1203640-8

Налоговые органы вправе проверять соответствие цены сделки рыночному уровню лишь в некоторых случаях. По мнению авторов законопроекта, значительная часть импортируемых из ЕАЭС товаров, цена которых не контролируется, ввозится по заниженным ценам, что приводит к уплате НДС не в полном объеме.

Согласно законопроекту налоговые органы для целей НДС смогут оценивать соответствие цены ввозимых из ЕАЭС товаров рыночному уровню на основе метода сопоставимых рыночных цен и корректировать цену по таким товарам в случае ее несоответствия рыночному уровню. Такой контроль предлагается проводить в отношении ввозимых из ЕАЭС товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации либо прослеживаемости (за исключением товаров, реализуемых либо предназначенных для реализации физлицам через электронные торговые площадки).

Для такого контроля цен налоговые органы смогут запрашивать у налогоплательщиков (импортеров) договоры на поставку, транспортные (товаросопроводительные) документы, счета-фактуры, документальное подтверждение статуса товаров ЕАЭС и иные документы на приобретение и реализацию товаров. Эти документы могут быть запрошены как в рамках налоговой проверки, так и вне ее рамок.

Новые правила предлагается применять с 2027 года. Инициаторы законопроекта полагают, что поправки приведут к росту налоговых поступлений в бюджет в сумме не менее 49 млрд рублей.

Законопроект № 1191451-8

ИП вправе применять патентную систему налогообложения (ПСН) при соблюдении предусмотренных НК РФ ограничений, в т.ч. по размеру годовой выручки. Для применения ПСН в 2026 году доходы от реализации по всем видам деятельности, по которым применяется ПСН, не должны превышать 20 млн рублей.

На практике возможна ситуация, когда прекращение и повторная регистрация ИП на ПСН осуществляется в течение одного календарного года. ФНС России разъяснила, что в подобных ситуациях при оценке соответствия доходов ИП установленным лимитам по выручке на ПСН нужно учитывать совокупный доход ИП в налоговом периоде (до снятия с учета и после повторной регистрации в качестве ИП). Вывод обусловлен следующим:

• при повторной регистрации ранее снятого с учета плательщика не образуется новый субъект предпринимательской деятельности;
• при ином подходе многократная повторная регистрация ИП в течение календарного года каждый раз предполагала бы и возможность нового учета доходов для целей ПСН, что не согласуется с целями ПСН.

Письмо ФНС России от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@

По общему правилу, затраты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если выполняются критерии признания затрат в расходах, предусмотренные статьей 252 НК РФ (документальное подтверждение затрат и их обоснованность). При этом обоснованными признаются экономически оправданные затраты, т.е. направленные на получение дохода.

Минфин России разъяснил, что в общем случае компенсация (возмещение) налогоплательщиком расходов другого налогоплательщика не отвечает критериям, установленным статьей 252 НК РФ. В связи с этим затраты в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов или оплата за него его затрат не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Минфин ранее подготавливал аналогичные разъяснения. При этом в некоторых случаях суды исходят из того, что документально подтвержденные и обоснованные затраты за третье лицо можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

Письмо ФНС России от 27.03.2026 № СД-36-3/2369@

Земельные участки под жилищное строительство облагаются земельным налогом с применением повышающих коэффициентов 2 или 4. По общему правилу, организации уплачивают земельный налог с применением повышающего коэффициента 2 в течение 3 лет с даты государственной регистрации права на такой участок. Налог пересчитывается без применения повышающего коэффициента 2, если до истечения указанного трехлетнего срока завершено строительство и зарегистрировано право на жилье или любое помещение в нем.

В противном случае с четвертого года налог рассчитывается с учетом повышающего коэффициента 4, который применяется до даты регистрации права на жилье или помещение в нем, причем после такой регистрации налог не пересчитывается без применения коэффициентов.

Вместе с тем, НК РФ не содержит норм о том, что понимать под «датой государственной регистрации права» на земельный участок правопреемника в случае реорганизации правообладателя участка (организации-правопредшественника). ФНС России разъяснила, что понятие «с даты государственной регистрации права» применяется в отношении правопреемника за период с даты регистрации права собственности на участок реорганизованного юридического лица (правопредшественника).

Иными словами, срок применения повышающего коэффициента 2 или 4, который начал течь с даты регистрации права собственности на участок организации-правопредшественника, продолжает течь (не течет заново) в отношении правопреемника такой организации.

Письмо ФНС России от 03.04.2026 № СД-36-21/2629@

• в случае применения коэффициента 4 при расчете земельного налога по участку, облагаемому по ставке 1,5%, фактическая ставка налога составит 6% (1,5% x 4), что в 4 раза больше максимальной ставки земельного налога по НК РФ;
• Общество не могло вести строительство на участках в связи с наложением судом обеспечительных мер в виде запрета на строительство.

Однако суды 3 инстанций согласились с расчетом налогового органа, указав следующее:

• довод об увеличении фактической ставки до 6% отклонен, так как налоговая ставка и коэффициент к ставке налога регулируются разными нормами НК РФ и применяются в разрезе каждой величины платежей на единицу налоговой базы;
• наложение обеспечительных мер в виде запрета строительства не исключает применение коэффициента 4, так как введение таких мер относится к предпринимательским рискам Общества и не является законодательно установленным объективным препятствием для строительства (т.е. не обусловлено градостроительными нормами).

Таким образом, Арбитражный суд Поволжского округа подтвердил сформулированную им ранее позицию о правомерности применения повышающих коэффициентов 2 или 4 к участкам под жилищное строительство, облагаемым земельным налогом по стандартной ставке (до 1,5%). Аналогичной позиции придерживаются арбитражный суд Волго-Вятского округа, Минфин и ФНС России. Кроме того, Верховный Суд не усмотрел оснований для признания недействующим письма ФНС России, содержащего указанную позицию.

Вместе с тем, Арбитражные суды Московского, Северо-Западного и Центрального округов придерживаются иной позиции, указывая, что повышающие коэффициенты 2 или 4 применяются к участкам под жилищное строительство, облагаемым земельным налогом по пониженной ставке (до 0,3%), а не стандартной (до 1,5%).

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.04.2026 по делу № А65-25213/2025

Налоговый орган пришел к выводу о том, что в действительности данные услуги не оказывались, а выплаченные за услуги деньги являются дивидендами материнской компании. При таких обстоятельствах налоговый орган доначислил Обществу налог на прибыль в связи с завышением расходов на сумму услуг материнской компании, а также 10%-ный налог с дивидендов материнской компании, суммы штрафа и пени.

Суды трех инстанций поддержали налоговый орган, принимая во внимание следующее:

• акты выполненных работ и отчет исполнителя составлены формально, имеют неточности, у Общества отсутствовали отчеты исполнителя на момент подписания актов выполненных работ, их оплаты, а также в период налоговой проверки;
• Общество заключало договоры на оказание аналогичных (пересекающихся) услуг с другими иностранными компаниями, по ним представлены акты выполненных работ и подробные отчеты оказанных услуг;
• выплаты в адрес материнской компании фактически являются компенсацией ее расходов, направленных на общую максимизацию доходов (или снижение рисков). Такие расходы собственник несет за счет доходности своих активов, выраженной в распределенных в его пользу дивидендах.

В данном деле суд напомнил о праве налогового органа переквалифицировать доход в налоговых целях в ситуации, когда доход иностранной организации от активных операций представляет собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (в т.ч. дивидендов).

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.04.2026 по делу № А11-3687/2022

Налоговый орган провел анализ рыночных цен реализации автомобилей той же модели с аналогичными характеристиками на основе данных из сети Интернет. В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля также была проведена экспертиза по определению рыночной цены транспортного средства (ТС) без его осмотра. По результатам проведенных мероприятий налоговый орган пришел к выводу, что ИП многократно занизил цену реализации автомобиля (более чем в 6 раз), в связи с чем получил необоснованную налоговую выгоду в виде уплаты НДС в меньшем размере. ИП доначислены НДС, пени и штраф.

ИП не согласился с доначислениями по мотиву получения необоснованной налоговой выгоды путем занижения цены реализации, указал, что автомобиль реализован по низкой цене в связи с неудовлетворительным техническим состоянием на дату продажи (в т.ч. дефекты двигателя). Наличие технических неисправностей ИП подтвердил дефектной ведомостью на ремонт автомобиля, отчетом оценщика, показаниями покупателя ТС.

Однако суды трех инстанций поддержали налоговый орган, придя к выводу о том, что ИП не доказал наличие дефектов у автомобиля. При этом суды исходили из следующего:

• достоверность дефектной ведомости, представленной ИП, вызывает сомнения, так как она составлена сотрудником ИП. Согласно диагностической карте в спорный период автомобиль находился в исправном состоянии (в т.ч. двигатель);
• отчет оценщика о рыночной стоимости автомобиля, представленный ИП, не принят в качестве достоверного доказательства, так как при составлении отчета произведено сравнение транспортных средств иных моделей и года выпуска;
• показания покупателя, подтвердившего наличие у автомобиля заявленных ИП дефектов, суд оценил критически, так как покупатель запасные части для ремонта ТС не закупал, самостоятельно добрался до места жительства на автомобиле.

Подход суда по данному делу согласуется с позицией Верховного Суда о том, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2026 по делу № А12-8364/2025

В августе 2023 года Россия приостановила налоговые соглашения с «недружественными» странами, в том числе с Италией и Финляндией.

С 13 марта 2026 года Италия также приостановила действие большинства статей международного налогового соглашения (далее — СИДН) между Россией и Италией и пунктов Дополнительного Протокола к СИДН. Приостановление не распространяется на статью, касающуюся устранения двойного налогообложения. Также Италия приостановила действие аналогичных статей налогового соглашения с Беларусью.

Финляндия применяла СИДН с Россией в одностороннем порядке после приостановки Россией СИДН в августе 2023 года. 13 марта Президент Финляндской Республики принял решение о полном приостановлении действия СИДН с Россией, начиная с 1 июля 2026 года. Минфин России подтвердил получение ноты Посольства Финляндской Республики и приостановку действия СИДН с Финляндией с 1 июля 2026 года.

Правительство Багамских островов опубликовало обновленный список юрисдикций, с которыми Багамские острова осуществляют автоматический обмен финансовой информацией (CRS).

В список вошли 73 юрисдикции, в том числе Россия. По сравнению с предыдущим перечнем в список добавлены Руанда и Уганда.

27 марта 2026 года вступил в силу Указ Президента Турецкой Республики № 11107, согласно которому применяются новые правила налогообложения инвестиционных фондов.

Согласно данному Указу возможность применения ставки 0% в отношении прибыли, полученной от таких паев, зависит от наличия листинга на Турецкой электронной торговой платформе фондов (TEFAS) и срока владения активом. Так, ставка 0% может применяться для прибыли:

• от обращающихся на TEFAS фондов с высокой долей акций;
• от обращающихся на TEFAS фондов венчурного капитала и недвижимости, находящихся во владении более двух лет.

Для прибыли прочих инвестиционных фондов, а также фондов, не торгующихся на TEFAS, ставка налога у источника выплаты составляет 17,5%.

Новые ставки применяются к активам, приобретенным после 27 марта 2026 года.