По инициативе депутатов в Госдуму поступили поправки об увеличении допустимого размера годового дохода с 2,4 до 3,4 млн рублей для целей применения специального налогового режима «налог на профессиональный доход».

Идея такого повышения обусловлена тем, что с 2019 года размер этого лимита не индексировался, в связи с чем в условиях инфляции доходы некоторых самозанятых стали превышать предусмотренный законом лимит и они начали скрывать эти доходы.

Авторы законопроекта указывают, что принятие поправок позволит замедлить рост «теневой» экономики и сократить число самозанятых, скрывающих свои доходы. В случае принятия поправок, новые правила будут применяться с 1 января 2027 года.

Законопроект № 1244122-8

С 2027 по 2029 годы в России предлагается провести эксперимент по организованному набору на работу иностранцев и лиц без гражданства, в рамках которого планируется создание реестров работодателей и иностранных работников.

Учетные записи в реестрах будут действовать не более года. Визовые мигранты смогут находиться в России до окончания срока визы, а безвизовые – до завершения действия их учетной записи в реестре иностранных работников. Допустимая доля иностранных работников для найма в рамках эксперимента будет определена Правительством России.

Подготовлен законопроект, определяющий следующие особенности расчета и уплаты НДФЛ при проведении этого эксперимента:

• иностранцы и лица без гражданства будут уплачивать авансовые платежи по НДФЛ – 1 200 рублей (с учетом ежегодной индексации) за каждый месяц пребывания в России;
• если с такими работниками на территории РФ временно пребывают находящиеся на их иждивении родственники, размер платежа увеличится на 50% за каждого такого родственника;
• если сумма уплаченных авансовых платежей превысит сумму НДФЛ, исчисленную за год исходя из суммы доходов, превышение не подлежит возврату или зачету;
• авансовый платеж перечисляют налоговые агенты, за исключением случаев работы иностранцев или лиц без гражданства на физических лиц для личных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательством;
• работающие на физических лиц иностранцы и лица без гражданства освобождены от обязанности по подаче деклараций, за исключением следующих случаев: а) превышение рассчитанной за год суммы НДФЛ над суммой уплаченных авансовых платежей или б) выезд такого работника за границу в году, в котором имеется это превышение.

Авторы инициативы полагают, что принятие с 2027 года новых правил будет способствовать выявлению трудовых мигрантов и работодателей, уклоняющихся от уплаты НДФЛ.

Законопроект ID № 02/04/05-26/00167770

В Госдуму поступил проект закона об уменьшении тарифа по страховым взносам с 30 до 15% для работодателей, нанявших граждан, которые впервые заключили трудовой договор по полученной специальности (профессии) в течение года после завершения обучения по программе среднего профессионального образования. Пониженный тариф можно будет применять в течение 12 месяцев с момента заключения трудового договора с таким лицом.

Авторы законопроекта считают, что поправки будут способствовать росту конкуренции на рынке труда, снижению барьеров для старта трудовой деятельности. По мнению депутатов, принятие поправок стимулирует работодателей активнее нанимать на работу выпускников, впервые поступающих на работу по полученной специальности.

Если поправки будут приняты, новые правила начнут применяться с 1 января 2027 года.

Законопроект № 1248218-8

Некоторые объекты недвижимости организаций облагаются налогом на имущество исходя из их кадастровой стоимости, в частности, административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения под размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (далее – «кадастровые» объекты).

Согласно НК РФ такая недвижимость облагается налогом на имущество организаций по ставке не более 2%. Однако если кадастровая стоимость указанных объектов превышает 300 млн руб., налог уплачивается по более высокой ставке - не более 2,5%. Точные размеры ставок устанавливаются законами субъектов РФ в указанных пределах.

На практике возможна ситуация, когда закон субъекта РФ не дифференцирует ставки для налогообложения «кадастровых» объектов в зависимости от кадастровой стоимости (до 300 млн руб. или свыше 300 млн руб.). Соответственно возникает вопрос: по какой ставке облагать налогом такую недвижимость с кадастровой стоимостью более 300 млн руб: по ставке не более 2% (согласно закону субъекта РФ) или не более 2,5% (согласно НК РФ).

Минфин России разъяснил, что в подобной ситуации налогообложение объектов недвижимости (независимо от кадастровой стоимости) осуществляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ. ФНС России направила данные разъяснения сотрудникам налоговых органов.

Письмо ФНС России от 29.05.2026 № БС-36-21/4626@ (вместе с Письмом Минфина России от 21.01.2026 № 03-05-04-01/3117)

Земельные участки с видом разрешенного использования под жилищное строительство облагаются земельным налогом с применением повышающих коэффициентов 2 или 4.

Согласно НК РФ повышающие коэффициенты применяются до даты государственной регистрации прав на построенный жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в нем. Однако до 1 января 2024 года действовало другое правило: коэффициенты применялись до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (объект мог не относиться к жилищному фонду).

В ФНС России был адресован вопрос о том, нужно ли с 2024 года возобновлять применение повышающих коэффициентов, если до 2024 года коэффициенты перестали применяться в связи с регистрацией права на нежилую недвижимость, построенную на участке (т.е. в соответствии с ранее действовавшими правилами).

ФНС России разъяснила, что закон не предусматривает положений, позволяющих возобновить применение повышающих коэффициентов в подобной ситуации.

Письмо ФНС России от 16.06.2026 № БС-36-21/5086@

Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ оказание услуг общественного питания освобождается от НДС при соблюдении ряда условий. Одно из таких условий заключается в том, что среднемесячный размер вознаграждений, начисленных физическим лицам, который определяется по данным расчетов по страховым взносам (РСВ), не должен быть меньше размера среднемесячной начисленной зарплаты по субъекту РФ за предшествующий год по соответствующему виду экономической деятельности.

Вместе с тем, организации и ИП, применяющие АУСН, не уплачивают страховые взносы и не представляют в налоговые органы РСВ. В связи с этим возникает вопрос, как налогоплательщику на АУСН, планирующему перейти на УСН и применять освобождение по НДС для услуг общественного питания, подтвердить соблюдение упомянутого условия, если налогоплательщик не представлял РСВ в налоговый орган.

Минфин России сообщил, что в подобной ситуации соблюдение данного условия можно подтвердить и в отсутствие РСВ. Выводобусловлен тем, что налогоплательщики на АУСН обязаны представлять в уполномоченные кредитные организации информацию о суммах вознаграждений в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, с указанием кодов таких выплат, а кредитные организации направляют данную информацию в налоговый орган.

В связи с этим Минфин указал следующее: условие о средней зарплате допустимо считать выполненным с учетом того, что налогоплательщик и налоговый орган обладают сведениями о выплатах работникам и среднесписочной численности из иных источников, что позволяет налоговым органам провести проверку соблюдения данного условия.

Письмо Минфина России от 04.05.2026 № 03-07-07/37124

По мнению налогового органа, сумма денежных средств, взысканная с КДЛ в пользу банка в порядке субсидиарной ответственности, является внереализационным доходом в виде сумм возмещения ущерба (пункт 3 статьи 250 НК РФ). Банк не отразил указанный доход в налоговой базе по налогу на прибыль, в связи с чем налоговый орган доначислил банку налог на прибыль с учетом суммы такого дохода.

Банк и АСВ считали, что взысканная с КДЛ сумма не образует для банка облагаемого дохода в виде сумм возмещения ущерба, так как:

• из смысла норм Закона о банкротстве, а также разъяснений КС РФ и ВС РФ следует, что при привлечении КДЛ к субсидиарной ответственности денежные средства взыскиваются с КДЛ в пользу кредиторов банка, а не в пользу банка;
• признание взысканных с КДЛ денежных средств доходом банка в виде сумм возмещения ущерба приведет к «непрекращающейся последовательности событий»: с указанного дохода должен быть уплачен налог, что в свою очередь вновь потребует взыскания денежных средств с КДЛ (в сумме такого налога).

Однако суды трех инстанций согласились с позицией налогового органа о том, что взысканные с КДЛ денежные средства являются облагаемым доходом должника (банка) в виде сумм возмещения ущерба.

В анализируемом деле Арбитражный суд Московского округа фактически подтвердил ранее сформированную им позицию по данному вопросу (дело ОАО «Банк-Т»). В данном деле суды квалифицировали денежные средства, взысканные с КДЛ в рамках субсидиарной ответственности, как облагаемый доход должника в виде возмещения ущерба, указав, что они взыскиваются в пользу должника (банка), а не его кредиторов.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.06.2026 по делу № A40-186238/2025

По мнению Инспекции, доходы в виде суммы компенсации, полученной при изъятии недвижимости для государственных нужд, подлежат обложению налогом на прибыль. В связи с этим налоговый орган доначислил Обществу налог на прибыль и штраф.

Однако суды трех инстанций согласились с налогоплательщиком, указав, что сумма такой компенсации не образует дохода (экономической выгоды) для целей налогообложения прибыли. При этом суды исходили, в частности, из следующего:

• взимание с собственника недвижимого имущества, изъятого для государственных нужд, налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев;
• изъятие в бюджет части возмещения потерь частного лица не только не соответствует целям предоставления возмещения, но и противоречит общему смыслу налогообложения доходов.

Позиция суда соответствует положениям подпункта 68 пункта 1 статьи 251 НК РФ, вступившим в силу с 1 января 2026 года. Однако ранее Минфин России исходил из того, что денежная компенсация, полученная в связи с изъятием имущества для государственных нужд, образует учитываемый при налогообложении прибыли доход.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.06.2026 по делу № А53-24454/2025

На Спорных участках расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (далее – Объекты ЖКК), необходимые для обеспечения жизнедеятельности и эксплуатации жилищного фонда коттеджного поселка (сети газоснабжения, водоснабжения, водоотведения, энергоснабжения).

Спорные участки облагались земельным налогом по льготной ставке 0,1%. Позднее налоговый орган пересчитал земельный налог за 2023 год по ставке 0,1% с применением повышающего коэффициента 4. Пересчет обоснован тем, что повышающие коэффициенты должны применяться в отношении участков, ВРИ которых предполагает жилищное строительство (в т.ч. Спорных участков), вплоть до даты регистрации права на жилье, расположенное на таких участках.

Суд первой инстанции поддержал позицию налогового органа. Однако суды апелляционной и кассационной инстанции признали применение повышающего коэффициента неправомерным, руководствуясь следующим:

• ВРИ «для ИЖС» сам по себе не свидетельствует, что участок приобретается на условиях осуществления на нем жилищного строительства;
• налогоплательщик (НКО) не является коммерческой организацией и застройщиком, уставная деятельность направлена на эксплуатацию коттеджного поселка (создание, развитие, содержание инженерно-технической и коммунальной инфраструктуры поселка и т.п.);
• при приобретении НКО Спорных участков на них уже находились Объекты ЖКК, необходимые для эксплуатации жилищного фонда, строительство на этих участках не планировалось;
• строительство на участках не может осуществляться: (а) в отношении участков установлены охранные зоны, не позволяющие осуществить жилищное строительство, (б) части участков, свободные от ремонтно-охранных зон, не могут быть сформированы в самостоятельные участки из-за малой площади в силу градостроительных норм и ПЗЗ, а также из-за их изломанности.

Подход суда согласуется с позицией Верховного суда, из которой вытекает, что при исчислении земельного налога повышающие коэффициенты не должны применяться, если имеются объективные препятствия для осуществления жилищного строительства. При этом арбитражные суды указывают, что объективными причинами, которые служат препятствием для осуществления жилищного строительства, могут быть существующие градостроительные нормы.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.06.2026 по делу № А40-175427/2025

Панама приняла закон, который ограничивает применение одного из ключевых преимуществ юрисдикции – территориальной налоговой системы.

Новые правила распространяются на компании, входящие в международные группы и получающие пассивные доходы из иностранных источников, включая дивиденды, проценты, роялти и доходы от отчуждения активов. Для сохранения налоговых преимуществ такие компании должны будут подтвердить, что осуществляют в Панаме фактическую деятельность, связанную с управлением соответствующими активами и получением дохода.

Оценка экономического присутствия будет проводиться с учетом ряда факторов, включая:

• принятие ключевых управленческих решений на территории Панамы;
• наличие сотрудников-резидентов;
• наличие офиса и инфраструктуры;
• наличие достаточных расходов на ведение деятельности.

Если компания не сможет подтвердить соответствие критериям substance либо не раскроет необходимую информацию в налоговой отчетности, то иностранный пассивный доход будет облагаться налогом по ставке 15%.

Целью изменений является приведение национального законодательства в соответствие международным стандартам налоговой прозрачности, а также исключение Панамы из «серого списка» ЕС.

До момента вступления в силу закона (налоговый период 2027 года) владельцам холдингов целесообразно заранее оценить соответствие своих структур новым требованиям и при необходимости пересмотреть применяющиеся модели владения.

Страны постсоветского пространства продолжают делать шаги по расширению сети соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН).

Подписание нового СИДН

Кыргызстан и Кипр подписали новое налоговое соглашение. СИДН вступит в силу после обмена ратификационными грамотами и заменит налоговое соглашение между Кипром и СССР.
Новые переговоры по СИДН

Казахстан и Узбекистан проведут переговоры с Гонконгом с целью заключить налоговые соглашения между юрисдикциями. Ранее СИДН между указанными странами СНГ и Гонконгом не заключались.

Ратификация СИДН

Приняты законы о ратификации налоговых соглашений между Казахстаном и Оманом, Кыргызстаном и Японией. Также Беларусь ратифицировала соглашение с Иорданией.

Если страны обменяются ратификационными грамотами до конца года, то соглашения начнут действовать с 1 января 2027 года.

Парламент Турции объявил об одобрении и публикации закона, который содержит комплекс мер, направленных на стимулирование экономики в целях привлечения иностранных граждан.
Как мы писали ранее, основные меры поддержки включают в себя:

• предоставление иностранным резидентам, переезжающим в Турцию, 20-летнего освобождения от налогообложения доходов, полученных за рубежом;
• снижение до 1% налога на наследование и дарение для переехавших лиц;
• снижение корпоративного налога компаний, зарегистрированных в промышленном секторе и производящих продукцию, а также для компаний, занимающихся сельскохозяйственной производственной деятельностью с 25 до 12,5%;
• освобождение от корпоративного налога для транзитной торговой деятельности в пределах Стамбульского финансового центра (IFC).