В Госдуме рассматривается законопроект об увеличении в несколько раз штрафа за совершение некоторых преступлений экономической направленности, в том числе налоговых преступлений.

В частности, предлагается увеличить штрафы за уклонение организацией от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ) и неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ). В случае принятия поправок максимальный размер штрафа по указанным составам преступлений увеличится с 300 тыс. до 1,5 млн рублей, а в случае совершения этих преступлений группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере – с 500 тыс. до 2,5 млн рублей.

При этом законопроект не предполагает увеличения штрафа за уклонение физическим лицом от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198 УК РФ).

Авторы законопроекта обосновывают необходимость повышения штрафа широкой его распространенностью при назначении наказания за экономические преступления. В пояснительной записке к законопроекту указано, что с 2021 по 2023 годы штраф назначен в качестве основного наказания свыше половине осужденных. При этом размер назначенных штрафов часто близок к максимальному пределу.

Эти поправки представляются закономерными, учитывая, что с 2024 года увеличены пороговые значения недоимки, при достижении которых лицо может быть привлечено к уголовной ответственности. Подробнее об этом мы писали ранее в обзоре.

Законопроект № 1069534-8

Президент подписал закон о совершенствовании механизма налогового стимулирования программы долгосрочных сбережений. По этой программе физические лица могут заключать договоры с негосударственным пенсионным фондом и регулярно вносить средства на свой счет. Государство, в свою очередь, софинансирует эти накопления (до 36 тыс. рублей в год).

Сейчас физические лица, участвующие в данной программе, могут воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ. С 1 января 2026 года также будут действовать дополнительные стимулы для осуществления долгосрочных сбережений, в том числе:

• максимальный размер вычета по НДФЛ увеличен с 400 до 500 тыс. рублей в год. Новый размер вычета доступен родителям, которые платят взносы по определенным сделкам, в том числе договорам долгосрочных сбережений, заключенным в пользу детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если они очно обучаются в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
• полученные физическими лицами выплаты по договорам долгосрочных сбережений будут облагаться НДФЛ по ставке 13 или 15%, тогда как сейчас к этим доходам применяются ставки 13, 15, 18, 20 или 22% в зависимости от суммы всех доходов таких лиц.

Кроме того, для целей налога на прибыль у работодателей появится возможность учесть в расходах сумму затрат на финансирование долгосрочных сбережений сотрудников в пределах 12% от расходов на оплату труда. Эти выплаты будут также освобождены от обложения страховыми взносами в пределах 12% от всей базы для исчисления взносов по каждому конкретному работнику. Действие указанных положений распространяется на расходы (выплаты) работодателя, осуществленные с 1 января 2025 года

Таким образом, государство продолжает создавать благоприятные налоговые условия для долгосрочных сбережений физлиц и притока частных инвестиций на финансовый рынок.

Федеральный закон от 17.11.2025 № 418-ФЗ

Госдума приняла во втором чтении законопроект о предоставлении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в размере денежных средств и имущества, безвозмездно переданных государственным и муниципальным образовательным организациям, которые реализуют:

• дополнительные образовательные программы спортивной подготовки; и
• дополнительные общеразвивающие программы в области физкультуры и спорта.

В случае принятия поправок, новые правила вступят в силу с 1 января 2026 года.
Сейчас этот вычет похожим образом применяется при безвозмездной передаче денежных средств и имущества в пользу образовательных организаций, которые реализуют основные образовательные программы и имеют государственную аккредитацию. По мнению авторов законопроекта, данный вычет зарекомендовал себя как эффективная мера по увеличению объема внебюджетной поддержки образовательных организаций.

В связи с этим посредством инвестиционного вычета планируется стимулировать поддержку спортивных школ и центров раннего физического развития детей. Напомним, что этот вычет применяется исключительно в тех субъектах РФ, в которых принят соответствующий закон об инвестиционном налоговом вычете.

Законопроект № 1022928-8

Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Израилем (далее – СИДН) определяет, в каком государстве может облагаться налогом тот или иной доход (дивиденды, доходы от отчуждения имущества и т.д.). Доходы, прямо не поименованные в СИДН, квалифицируются как «другие доходы» и, по общему правилу, облагаются налогом только в государстве налогового резидентства получателя дохода.

Минфин России указывает, что доход иностранной организации от погашения ценной бумаги не подпадает под действие ст. 13 СИДН «Доходы от отчуждения имущества» и не в полном объеме подпадает под определение термина «дивиденды» (ст. 10 СИДН). Вместе с тем, на основе анализа положений Комментариев к Модельной Конвенции ОЭСР Минфин России пришел к выводу, что доход иностранного лица от погашения ценной бумаги может квалифицироваться как:

• дивиденды (ст.10 СИДН) - в части суммы дохода от погашения ценной бумаги, превышающей сумму документально подтвержденных фактических затрат на приобретение указанных ценных бумаг;
• «другие доходы» (ст. 21 СИДН) – в части величины дохода, не превышающей сумму указанных затрат.

Иными словами, доход резидента Израиля от погашения ценных бумаг в РФ в части, превышающей его документально подтвержденные затраты на приобретение таких бумаг, могут признаваться дивидендами и облагаться налогом в РФ и Израиле (ст. 10 СИДН) с правом зачета в Израиле налога, удержанного в РФ (ст. 22 СИДН). Соответственно, доход резидента Израиля от погашения ценных бумаг в РФ в части, не превышающей указанные затраты, квалифицируется как «другие доходы» и, по общему правилу, может облагаться налогом только в Израиле (ст. 21 СИДН)

Ранее Минфин России дал аналогичные разъяснения по вопросу квалификации доходов австрийской организации от погашения инвестиционных паев российских ПИФ, чьи активы не более чем на 50% прямо или косвенно состоят из российской недвижимости.

Письмо Минфина России от 11.11.2025 № 03-08-05/108931

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров на территории РФ облагаются НДС. В ряде случаев, передача имущества не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС. В частности, реализацией товаров не признается передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (например, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества).

По мнению Минфина России, передача имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения его уставного капитала) не входит в перечень указанных случаев, в связи с чем данная операция облагается НДС в общеустановленном порядке.

Подобные разъяснения и ранее давались Минфином и ФНС России. Вместе с тем некоторые арбитражные суды придерживаются иной точки зрения, указывая, что передача имущества в качестве вклада в имущество организации носит инвестиционный характер и не подлежит обложению НДС.

Письмо Минфина России от 16.09.2025 № 03-07-11/90102

Согласно ст. 246.1 НК РФ организации-резиденты «Сколково» в течение 10 лет имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль. Право на применение указанного освобождения утрачивается с начала года, в котором годовой объем выручки от реализации превышает 1 млрд рублей.

С начала указанного года резидент «Сколково» уплачивает налог на прибыль по ставке 0%, которая применяется до тех пор, пока прибыль не превысит 300 млн рублей. При этом с начала года, в котором допущено указанное превышение, налог нужно пересчитать по стандартной ставке с начислением пеней (п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Вместе с тем, нередко резиденты «Сколково», применяющие указанные налоговые послабления, являются IT-компаниями и соответствуют условиям для применения пониженных ставок по налогу на прибыль для IT-компаний, предусмотренным п. 1.15 ст. 284 НК РФ (0% - в 2022-2024 г., 5% - в 2025-2030 гг.). В связи с этим возникает вопрос: вправе ли такая IT-компания применить пониженные ставки по налогу на прибыль для IT-компаний с начала года, в котором утрачено право на применение ставки 0% по налогу на прибыль для резидентов «Сколково».

ФНС России дала отрицательный ответ на данный вопрос, указав, что организация, утратившая в 2024 году право на применение ставки 0% для резидентов «Сколково» из-за превышения лимита прибыли, не вправе с начала 2024 года применять ставку 0% для IT-компаний по правилам п. 1.15 ст. 284 НК РФ. При этом Минфин России ранее указывал, что в подобном случае организация, удовлетворяющая условиям применения пониженных ставок по налогу на прибыль для IT-компаний, вправе применять указанные ставки со следующего налогового периода.

Письмо ФНС России от 20.10.2025 № СД-4-3/9400@

Суды трех инстанций не усмотрели оснований для начисления процентов, указав, что списание денежных средств, добровольно зачисленных налогоплательщиком на ЕНС, нельзя рассматривать как принудительное взыскание. Однако Верховный Суд РФ (далее – ВС РФ) направил дело на новое рассмотрение. При новом рассмотрении суды трех инстанции поддержали позицию налогоплательщика в связи со следующим:

• средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств. Средства, зарезервированные налоговым органом в счет предстоящих платежей за счет положительного сальдо ЕНС, являются частью общей переплаты и не выбывают из распоряжения налогоплательщика;
• налогоплательщик вправе распорядиться денежными средствами только в рамках положительного сальдо ЕНС. Вместе с тем зарезервированные суммы не формируют положительное сальдо ЕНС. Повторное списание налоговым органом исчисленных налогов за счет суммы положительного сальдо ЕНС приводит к тому, что зарезервированные суммы становятся недоступными для налогоплательщика;
• неправомерное уменьшение налоговым органом положительного сальдо ЕНС следует квалифицировать как излишнее взыскание денежных средств, на которые должны начисляться проценты. При этом сам факт двойного списания денежных средств является основанием для начисления процентов.

Таким образом, суды учли позицию ВС РФ, обозначенную им при направлении дела на новое рассмотрение.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.12.2025 по делу № А76-24862/2023

В 2019 г. в рамках ВНП налоговый орган признал осуществляемую налогоплательщиком деятельность предпринимательской, несмотря на отсутствие статуса ИП. В связи с этим налогоплательщику доначислен НДФЛ с доходов от продажи нежилого помещения, а также НДС с реализации указанного помещения. Вышестоящий налоговый орган и суды общей юрисдикции подтвердили правомерность доначислений.

В 2023 г. налогоплательщик и покупатель заключили соглашение о расторжении договора купли-продажи, согласно которому покупатель возвращает продавцу (налогоплательщику) нежилое помещение, продавец (налогоплательщик) возвращает покупную цену покупателю. После расторжения договора налогоплательщик подал уточненные декларации по НДФЛ и НДС, в которых соответственно не отразил доход от продажи нежилого помещения и заявил к возмещению НДС с продажи помещения.

Однако налоговый орган пришел к выводу, что выручку за 2017 г. не нужно корректировать, а НДС с реализации нежилого помещения не подлежит возмещению. Суды трех инстанции согласились с налоговым органом,  руководствуясь следующим:

• возврат товара при расторжении договора - новый факт хозяйственной жизни («обратная реализация»);
• налогоплательщик вправе отразить возврат реализованного имущества или уменьшить налоговую базу только после фактического его получения и только в периоде совершения операции по возврату (2023 г.). Налоговые обязательства за период совершения купли-продажи (2017 г.) не корректируются у сторон договора;
• обязательство из договора купли-продажи прекращено надлежащим исполнением в 2017 г., поэтому договор не мог быть расторгнут в 2023 г. по соглашению сторон, данное соглашение не влияет на обязанность по уплате налогов.

Позиция судов согласуется с подходом Минфина России, а также некоторых арбитражных судов по аналогичному вопросу.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.2025 по делу № А57-11853/2024

В конце 2024 г. налоговый орган пересчитал в сторону увеличения пени за период с 26.05.2019 по 08.03.2022 в отношении недоимки по НДС, которая была ранее доначислена в рамках ВНП. Пени пересчитаны исходя из дифференцированных ставок, установленных п. 4 ст. 75 НК РФ, а именно: 1/300 ставки ЦБ РФ – за первые 30 календарных дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога, 1/150 ставки ЦБ РФ – начиная с 31-го календарного дня просрочки. Пересчет пени обусловлен тем, что ранее пени были рассчитаны некорректно из-за сбоя в механизме автоматизированного расчета сумм пени в информационной системе.

По мнению налогоплательщика, недопустимо ретроспективно пересчитывать пени в отношении погашенной недоимки. Однако суды трех инстанции подтвердили правомерность пересчета пени в связи со следующим:

• по общему правилу при просрочке до 30 календарных дней пени рассчитываются по 1/300 ставки ЦБ РФ, а при просрочке свыше 30 календарных дней - по 1/150 ставки ЦБ РФ;
• за периоды с 09.03.2022 по 31.12.2024 временно приостановлено начисление пени исходя из 1/150 ставки ЦБ РФ. Однако законодательство не содержит аналогичных положений в отношении периодов, предшествующих 09.03.2022;
• ретроспективный пересчет пени в сторону увеличения не нарушил принцип защиты правомерных ожиданий налогоплательщика, так как норма о расчете пени исходя из 1/150 ставки ЦБ РФ предусмотрена НК РФ с 2017 года.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.11.2025 по делу № А60-1596/2025

Минфин РФ подготовил проекты приказов об исключении ОАЭ из основного и специального перечня офшорных зон с 1 января 2026 года.

Это стало возможным благодаря введению корпоративного налогообложения в ОАЭ и заключению нового налогового соглашения между РФ и ОАЭ, которое, в частности, регулирует вопросы обмена информацией между компетентными органами.

Исключение ОАЭ из списков офшорных зон, помимо прочего, позволит российским налогоплательщикам налога на прибыль:

• применять ставку 0% на дивиденды, полученные от компаний из ОАЭ при доле владения не менее 50% в течение года (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
• применять ставку 0% по доходам от продажи акций/долей компании из ОАЭ. Ставка 0% применяется, если срок непрерывного владения такими акциями/долями составляет более 5 лет и доля российской недвижимости в активах компании из ОАЭ  не превышает 50% (ст. 284.2 НК РФ);
• не включать в налоговую базу доход в виде стоимости имущества (имущественных прав), безвозмездно полученных от компании из ОАЭ. Доход не учитывается при налогообложении, если российской компанией (получателем дохода) соблюдаются следующие условия:

1) доля участия в капитале компании из ОАЭ – минимум 50%;
2) полученные имущество, имущественные права не передаются третьим лицам в течение 1 года (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Минфин РФ проинформировал о вступлении в силу налогового соглашения между Россией и Малайзией. Данное соглашение начнет применяться с 1 января 2026 года.

Напоминаем, что соглашение предусматривает, в частности, следующие ставки налога, удерживаемого у источника выплаты дохода:

• на дивиденды в размере а) 15% - по общему правилу или б) 10%, если получатель дохода имеет фактическое право на доходы в виде дивидендов и владеет в течение года не менее 25% долей участия в капитале выплачивающей дивиденды компании – налогового резидента другого государства;
• на проценты и роялти – 10%, если получатель дохода имеет фактическое право на доходы в виде процентов и роялти соответственно.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь опубликовало сообщение с подтверждением прекращения действия налогового соглашения с Эстонией. Ранее эстонская сторона денонсировала указанное соглашение.

Налоговое соглашение прекращает свое действие с 1 января 2027 года.