Минфин России внес в Правительство РФ законопроект о внесении изменений в НК РФ.

Ключевые поправки в НК РФ заключаются в следующем.

Внесение подобных изменений обусловлено, прежде всего, необходимостью финансирования обороны и безопасности. В случае принятия поправок они вступят в силу с 1 января 2026 года.

Правительство направило в Госдуму проект поправок, предусматривающий освобождение от НДС некоторых операций.

В Госдуму поступил законопроект, предусматривающий снижение ставки НДС с 10 до 5% на социально-значимые товары. К ним относятся некоторые продовольственные товары (мясо, яйца, крупы и т.д.), товары для детей (игрушки, коляски, обувь и т.д.), газеты, журналы, книги, лекарства и медицинские изделия.

При этом если инфляция по социально-значимым товарам за прошлый год превысит общий уровень инфляции по остальным группам товаров, то ставка налога по таким социально-значимым товарам составит 0% со следующего налогового периода. Уровень инфляции рассчитывается по сведениям, публикуемым Росстатом.

Цель указанной инициативы – корректировка налоговой нагрузки населения с учетом инфляции. По мнению авторов законопроекта, поправки направлены, прежде всего, на поддержку наименее обеспеченной части населения, чья доля расходов на покупку социально-значимых товаров превышает 40% от общего объема всех расходов.

Вместе с тем предложенный механизм динамичного изменения налоговой ставки неизбежно приведет к выпадающим доходам бюджета. Несмотря на это инициаторы законопроекта полагают, что его принятие увеличит рост экономики в течение ближайших трех лет, что в свою очередь компенсирует потери бюджета.

Законопроект № 1011590-8

Налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют сумму подлежащего уплате транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (далее – Имущественные налоги). При этом по Имущественным налогам (за некоторыми исключениями) налоговый орган направляет налогоплательщику-организации сообщение об исчисленной сумме налога (далее – Сообщение).

Сообщение содержит произведенный налоговым органом расчет суммы Имущественных налогов, которая может расходиться с суммой налога к уплате, рассчитанной налогоплательщиком. Указанное расхождение нередко становится причиной доначисления налогоплательщику налога и пени.
Сообщение направляется организации, в частности, при получении налоговым органом информации, влекущей перерасчет налога за прошлые налоговые периоды.

ФНС России разъяснила, что НК РФ не содержит ограничений в части количества предыдущих налоговых периодов (в том числе за пределами трех лет), за которые могут формироваться Сообщения при наличии оснований для перерасчета налогов. Иными словами, ФНС России допускает ситуацию, при которой, например, в 2025 году налоговый орган пересчитает Имущественные налоги организации не только за 3 предшествующих налоговых периода (2022-2024 гг.), но и за более ранние налоговые периоды.

Следует отметить, что в правоприменительной практике по данному вопросу существует и иная точка зрения. В частности, некоторые суды не считают правомерными действия налогового органа по перерасчету земельного налога организации более чем за три предшествующих налогового периода.

Письмо ФНС России от 01.08.2025 N СД-4-21/7218@

Согласно НК РФ целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности (далее – Целевые поступления), поступившие безвозмездно и использованные НКО по назначению, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов, если ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

К числу Целевых поступлений относятся, в частности, взносы учредителей, осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО.

Относительно целевого характера поступлений личного фонда Минфин России пояснил следующее:

• личный фонд признается НКО, в связи с чем целевой характер поступлений может определяться для него уставом НКО или специальными нормами гражданского законодательства, регулирующими деятельность такого НКО;
• целевой характер поступлений в имущество личного фонда (НКО) определяется не коммерческим или некоммерческим характером операций, а целевым назначением полученных средств, определенных передающей стороной, в том числе согласуясь с уставом личного фонда.

Данное разъяснение следует принимать во внимание при решении вопроса о признании полученного от учредителя взноса в качестве Целевых поступлений личного фонда и исключении его стоимости из налоговой базы по налогу на прибыль. При этом обращаем внимание, что имущество и имущественные права, безвозмездно полученные личным фондом от третьих лиц (не учредителя), образуют для личного фонда доход, учитываемый при налогообложении его прибыли.

Письмо Минфина России от 28.08.2025 N 03-03-06/1/84103

В силу подпункта 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ реализация исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных (далее – ПО), а также прав на их использование освобождается от НДС, если указанное ПО включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Однако в НК РФ не урегулирован вопрос о применении данного освобождения в случае, когда ПО реализуется в составе программно-аппаратного комплекса (далее – ПАК).

Минфин России разъяснил, что указанное освобождение также распространяется на ПО, входящее в состав ПАК, если стоимость программы указана отдельно в цене ПАК с целью раздельного определения налоговой базы в отношении ПО и по части ПАК, имеющей материальное выражение.

Следует отметить, что в 2023 году Минфином России даны аналогичные разъяснения.

Письмо Минфина России от 20.08.2025 N 03-07-07/81031

По мнению налогового органа, указанная деятельность образует для ИП доход от источников в РФ, с которого ИП не уплатил НДФЛ в РФ. В связи с этим налоговый орган доначислил НДФЛ и назначил штраф ИП.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика, указав, что доход от осуществляемой ИП деятельности не подлежит обложению НДФЛ в РФ, так как не является доходом от источников в РФ. При этом суд руководствовался абзацем 3 пункта 2 статьи 208 НК РФ, согласно которому к доходам от источников в РФ не относятся доходы физлица, которые получены в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах такого физлица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара в РФ.

Однако суд апелляционной инстанции посчитал доначисления правомерными, руководствуясь следующим:

• абзац 3 пункта 2 статьи 208 НК РФ не применим в данной ситуации, так как ИП не только закупал товары в РФ, но и продавал их иностранным покупателям с территории РФ при следующих обстоятельствах: погрузка осуществлялась в РФ, а разгрузка – за пределами РФ, право собственности на товар переходило в РФ при его передаче перевозчику;
• по общему правилу доходы от продажи товара, приобретенного по внешнеторговым операциям, с расположенных в РФ мест нахождения и хранения товара относятся к доходам от источников в РФ (абзац 9 пункта 2 статьи 208 НК РФ). Соответственно доход от осуществляемой налогоплательщиком деятельности признается доходом от источников в РФ и облагается НДФЛ в РФ.

Особенность указанного дела обусловлена отсутствием широкой правоприменительной практики по данной категории споров.

Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 28.08.2025 № А40-15881/2025

Однако 23.12.2023 и 23.03.2024 Инспекция направила Обществу новые Сообщения, в которых пересчитала земельный налог за 2022 и 2023 год соответственно по ставке 1.5% с применением коэффициента 2, в связи с чем у Общества образовалась задолженность.

Ввиду наличия задолженности 25.04.2024 выставлено требование об уплате налога, а 18.06.2024 Обществом получено решение о взыскании задолженности.

По мнению Общества, требование об уплате задолженности и решение о взыскании задолженности незаконны, налог нужно пересчитать по ставке 1,5% (без коэффициента).

Суды трех инстанций поддержали Общество. Вывод судов о нарушении сроков направления Сообщения и процедуры взыскания задолженности обусловлен следующим:

• процедура принудительного взыскания налоговой задолженности состоит из нескольких взаимосвязанных этапов, в т.ч. выставление требования об уплате задолженности и вынесение решения о взыскании задолженности;
• для каждого этапа НК РФ предусмотрены порядок принудительного взыскания и установлены соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых налоговый орган не вправе осуществлять бесспорное взыскание задолженности;
• согласно НК РФ срок направления требования об уплате задолженности составляет 3 месяца с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС;
• Сообщение должно быть направлено не позднее 6 месяцев со дня истечения срока уплаты налога. Срок уплаты налога за 2022 год установлен 28.02.2023, поэтому Сообщение следовало направить Обществу до 28.08.2023. Сообщение было направлено 23.12.2023, т.е. с задержкой на 4 месяца. Соответственно требование от 25.04.2024 также выставлено с пропуском 3-месячного срока.

При таких обстоятельствах суды пришли к выводу, что нарушение процедуры взыскания задолженности является достаточным основанием для признания недействительными требования об уплате налога и решения о взыскании задолженности.

Таким образом, суд округа развивает позицию ВС РФ о том, что нарушение сроков при совершении Инспекцией определенных действий (в рассматриваемом случае направление сообщения об исчисленных суммах налога) не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер принудительного взыскания задолженности.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.09.2025 по делу № А40-242633/2024

По указанным услугам Общество исчисляет НДС по ставке 0% на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, согласно которому НДС уплачивается по ставке 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

По мнению Общества, вахтовые жилые комплексы являются такими «иными средствами размещения», в связи с чем оказываемые Обществом услуги облагаются по ставке 0%. Инспекция пришла к выводу, что Общество необоснованно применило ставку 0%, в связи с чем доначислила налог и назначила штраф.

Суды первой и апелляционной инстанции поддержали Общество. Однако суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение в связи со следующим:

• согласно паспорту законопроекта, предполагающего установление ставки 0% по НДС, ставка 0% устанавливается для налогоплательщиков, занимающихся созданием туристической инфраструктуры, с целью развития внутреннего туризма в отношении услуг по использованию объектов туристской индустрии;
• из паспорта законопроекта не следует, что планируется распространить ставку 0% на любые услуги по предоставлению временного проживания;
• отсутствие нормы, препятствующей предоставлению для временного проживания любых средств размещения, само по себе не свидетельствует о праве Общества на применение ставки 0%. Суды не указали, почему к «иным средствам размещения» могут относиться не только объекты туриндустрии.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.08.2025 по делу № А40-216525/2024

ФНС России разработала проект приказа, предусматривающего изменение перечня государств и территорий, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, а именно межстрановыми отчетами (CbC-отчетность).

Из действующего перечня исключат пять офшорных территорий: Ангилью, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Гибралтар, острова Тёркс и Кайкос. Данные территории прекратили автообмен с Россией в одностороннем порядке в соответствии с аналогичным решением Великобритании.

Кроме того, в новый перечень войдут 10 стран и территорий: Антигуа и Барбуда, Армения, Ботсвана, Вьетнам, Кабо-Верде, Кения, Монголия, Сербия, Черногория и Гренландия.

Грузинский парламентский комитет по международным отношениям одобрил ратификацию 22 налоговых соглашений в рамках BEPS MLI.

Так, в список оговорок и уведомлений Грузии, представляемых в рамках MLI, будут включены налоговые соглашения с 22 странами, в том числе с Австрией, Азербайджаном, Данией, Германией, Польшей, Швейцарией.

Напоминаем, что BEPS MLI – многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Суть Конвенции состоит в том, что она содержит варианты правовых решений отдельных вопросов трансграничного налогообложения. Каждая страна по своему желанию может включить в сферу деятельности Конвенции определенные налоговые соглашения.

Мальта опубликовала официальное уведомление № 188 от 2025 года, содержащее Положение о подоходном налоге без условного исчисления (далее – Положение).

Стандартный корпоративный налог на Мальте уплачивается по ставке 35% с применением системы полного условного исчисления, согласно которой часть суммы налога можно вернуть за счет налоговых вычетов.

Положение устанавливает новый режим налогообложения прибыли, согласно которому юридические лица могут выбрать уплату налога по фиксированной ставке 15% вместо стандартной системы полного условного исчисления.

Ключевые положения нового режима налогообложения заключаются в следующем:

Между тем в Положении предусмотрен механизм защиты (тест «наибольшей суммы»), гарантирующий, что сумма 15%-ного фиксированного налога не окажется ниже суммы налога, которая была бы начислена при использовании стандартного режима налогообложения после применения налоговых вычетов.