Президент подписал закон, который с 1 января 2026 года исключит из перечня видов деятельности для применения патентной системы налогообложения услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

Патентная система налогообложения предназначена для предпринимателей, тогда как согласно отраслевому законодательству услуги уличного патрулирования и охранников относятся к охранной деятельности, осуществляемой исключительно компаниями. Следовательно, предприниматели не могут применять этот специальный налоговый режим к перечисленным видам деятельности.

Таким образом, поправки призваны привести положения налогового законодательства в соответствии с законом об охранной деятельности, исключив положение, которое фактически не работало так, как это было задумано законодателем.

Федеральный закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ

Величина единой предельной базы для исчисления страховых взносов в 2026 году увеличится с 2 759 тыс. до 2 979 тыс. рублей.

Рост этого значения связан с прогнозом социально-экономического развития страны, согласно которому в 2026 году среднемесячная зарплата составит 107 979 рублей. Такое изменение величины неизбежно приведет к повышению суммы облагаемых по тарифу 30% доходов, выплаченных физическим лицам, и росту финансовой нагрузки на бизнес.

Проект постановления Правительства России № 01/01/09-25/00160678

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, предусматривающий обширные изменения в Налоговый кодекс РФ. Ранее в своем алерте мы кратко описали ключевые поправки, предложенные в этом проекте закона. Кроме прочего, законопроект предусматривает ограничение размера снижения налоговых штрафов.

Напомним, что при наличии смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен не менее чем в два раза. При этом максимальный размер снижения штрафа Налоговым кодексом РФ не ограничен.

Авторы законопроекта предлагают ограничить максимальный размер снижения штрафа. Если законопроект будет принят, то при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, налоговые штрафы будут подлежать уменьшению не менее чем в два раза, но не более чем в десять раз.

Законопроект № 1026190-8

В Госдуму поступила инициатива о ежегодном повышении предельных значений социального вычета. Напомним, физические лица могут уменьшить сумму налогооблагаемого дохода на вычеты, в том числе социальные. По действующим правилам, максимальный размер вычета на обучение детей составляет 110 тыс. рублей, тогда как вычет на свое обучение, лечение, фитнес и добровольное страхование – 150 тыс. рублей.

Авторы законопроекта предлагают ежегодно увеличивать эти лимиты посредством применения к ним коэффициента-дефлятора. Это позволит учесть инфляцию при предоставлении суммы вычета без необходимости ежегодно вносить точечные правки в Налоговый кодекс.

В случае принятия законопроекта эти правила начнут применяться с 1 января 2027 года. Инициаторы проекта понимают, что предложенные изменения приведут к выпадающим из бюджета доходам – примерно 112 млн рублей в год для каждого субъекта России. Однако, по их мнению, для многих субъектов эта величина является незначительной.

Законопроект № 1018394-8

На официальном сайте Минфина размещены основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026-2028 гг. (далее – Основные направления). Большая часть мер налоговой политики, описанных в Основных направлениях, воспроизводит содержание поправок из законопроекта о масштабных изменениях налогового законодательства, о котором мы рассказывали в недавнем алерте. В Основных направлениях также обозначены некоторые иные меры налоговой политики на перспективу, среди которых следует выделить следующие.

НДФЛ

• Не исключается отмена льготы, которая позволяет участнику организации, владеющему долей участия в уставном капитале организации более 5 лет, не уплачивать НДФЛ с дохода от отчуждения указанной доли, полученного в связи с выходом из состава участников организации.
• Планируется уточнить дату фактического получения дохода в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале путем ее приведения в соответствие с порядком определения даты фактического получения материальной выгоды при приобретении ценных бумаг.

Напомним, что датой фактического получения материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается (а) дата приобретения ценных бумаг – по общему правилу; (б) день совершения платежа в оплату стоимости ценных бумаг – если оплата ценных бумаг производится после их приобретения в собственность.

НДС

Планируется предоставить организациям инвалидов освобождение от НДС при реализации подакцизных сахаросодержащих напитков.

Имущественные налоги

• Рассматривается возможность введения нормы, предполагающей прекращение налогообложения земельных участков и объектов недвижимости граждан за период, в течение которого они были лишены возможности ими пользоваться.
• Требуется проработка вопроса о том, чтобы взимать налог на имущество организаций по всем налогооблагаемым объектам (за некоторыми исключениями) исходя из их кадастровой стоимости (а не среднегодовой). Следует отметить, что реализация данной инициативы несколько раз откладывалась в связи с тем, что предлагаемый переход на уплату налога по кадастровой стоимости признается преждевременным в текущих социально-экономических условиях.

Основные направления – это программный документ, положения которого, как правило, учитываются при реформировании налогового законодательства. В связи с этим не исключено, что описанные меры налоговой политики могут быть реализованы в перспективе.

При погашении инвестиционных паев ПИФ владелец таких паев, как правило, получает денежную компенсацию. В предусмотренных законом случаях владелец паев вместо денежной компенсации может получить имущество, выделенное из состава активов ПИФ.

НДС уплачивается, в частности, при реализации товаров, т.е. передаче права собственности на них. В данном контексте возникает вопрос о необходимости уплаты НДС при передаче владельцу инвестиционных паев ПИФ имущества в связи с погашением паев.

В 2024 году Минфин абстрактно сформулировал ответ на данный вопрос, указав, что операция подлежит налогообложению, если выдел недвижимого имущества, составляющего ПИФ, является реализацией в силу статьи 39 НК РФ.

В недавнем письме Минфин России уточнил свою позицию, отметив, что передача недвижимости учредителю ПИФ в счет погашения инвестиционных паев облагается НДС, так как указанная операция не относится к числу операций, не признаваемых реализацией в силу статьи 39 НК РФ. Соответственно доверительный управляющий ПИФ исчисляет НДС по этой операции, а учредитель ПИФ вправе принять НДС к вычету при соблюдении условий, предусмотренных НК РФ.

Полагаем, данная позиция требует уточнения применительно к случаю передачи учредителю ПИФ земельных участков в рамках выдела, так как реализация земельных участков не подлежит налогообложению в силу подпункта 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ.

Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76125, от 31.07.2025 N 03-07-11/74312

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе учесть расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ. При этом согласно Постановлению Правительства РФ норма таких расходов определяется в зависимости от величины рабочего объема двигателя легкового автомобиля.
Минфин России разъяснил, что для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, категории которых не предусмотрены указанным Постановлением Правительства РФ (в т.ч. электромобили).

Полагаем, вывод Минфина обоснован тем, что в отношении электромобилей по техническим причинам не может быть определен рабочий объем двигателя, от которого зависит максимальный размер расходов на компенсацию, учитываемых в целях налогообложения прибыли. 

Письмо Минфина России от 19.08.2025 N 03-03-06/1/80897

По мнению налогоплательщика, налоговый орган обязан последовательно выставить требование и, в случае его неисполнения, может принять Решение на сумму, указанную в таком Требовании. Однако в нарушение этой последовательности налоговый орган включил в Решение дополнительную сумм задолженности (3 млрд рублей), на которую Требование не выставлялось.

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налогоплательщика, признав процедуру принудительного взыскания задолженности нарушенной.

Кассационный суд не согласился с таким подходом, отменил судебные акты, указав следующее:

• непогашение задолженности и формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) является основанием для выставления Требования, которое сохраняет действие до погашения отрицательного сальдо;
• процедура взыскания является последовательной и в случае неисполнения Требования взыскание производится по Решению посредством его размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее – Реестр);
• ознакомление налогоплательщика с измененной задолженностью, производится посредством личного кабинета налогоплательщика и Реестра, то есть в случае увеличения отрицательного сальдо, не требуется новое Требование и Решение.

Таким образом, окружной суд сформировал позицию, согласно которой последовательная процедура взыскания задолженности не предполагает вынесение новых Требований и Решений на каждое последующее увеличение отрицательного сальдо ЕНС.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.09.2025 № А40-26861/2024

Если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превышает стоимость на 01.01.2022, то налоговая база по этому налогу за 2023 год должна определяться по кадастровой стоимости на 01.01.2022 (абзац 5 пункта 1 статьи 391 НК РФ). Несмотря на то, что кадастровая стоимость новых участков на 2023 год была выше их стоимости на 2022 год, налоговый орган применил кадастровую стоимость на 01.01.2023.

Суды первых двух инстанций признали расчет налога завышенным. Однако суд округа отправил дело на новое рассмотрение, указав следующее:

• спорные участки созданы в феврале-апреле 2022 года, в связи с чем их кадастровая стоимость на 01.01.2022 отсутствовала;
• налоговый орган исчисляет налог по сведениям, полученным от Росреестра;
• в отсутствии кадастровой стоимости на 01.01.2022, налоговый орган обоснованно рассчитал налог за 2023 год по кадастровой стоимости на 01.01.2023.

Ранее в своем письме ФНС России высказывала мнение, что положения оспариваемой нормы не применяются при расчете налога за 2023 год, если в отношении участка отсутствует кадастровая стоимость на 01.01.2022 (в т.ч. для участка, образованного после 01.01.2022).

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.09.2025 по делу № А43-27239/2024

В рамках проводимого в отношении руководителя налогоплательщика уголовного дела проведена экспертиза по исполнению обязательств по исчислению налогов и сборов.

Налогоплательщик посчитал, что выводы, содержащиеся в заключении эксперта об отсутствии обязанности по уплате налога на прибыль являются основанием для пересмотра арбитражного дела по вновь открывшимся обстоятельствам.

Суды первой и апелляционной инстанции не пришли к единому мнению. Суд округа посчитал, что заключение эксперта, а также постановление о возбуждении и прекращении уголовного дела не являются вновь открывшимися обстоятельствами, т.к.:

• выводы уголовного дела основаны на материалах налоговой проверки, которые были известны налогоплательщику на момент рассмотрения дела;
• основанием доначисления НДС и налога на прибыль послужили разные основания. Экспертное заключение содержит определение размера недоимки исключительно по НДС;
• эти основания не являются вновь открывшимися, т.к. они не существовали в момент принятия судебных актов;
• прекращение уголовного дела вызвано истечением срока давности, а не отсутствием состава преступления;
• определение величины налоговых обязанностей налогоплательщика являлось предметом проверки судебными инстанциями по настоящему делу.

Ранее Верховный Суд РФ уже отказывал в пересмотре судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам (экспертиза в рамках уголовного дела и постановление о прекращении уголовного дела не были известны и не исследовались) указывая, что:

• возбуждение и прекращение уголовного дела не влияет на исход рассмотренного дела,
• постановление о прекращение уголовного дела не устанавливают факт отсутствия события налогового правонарушения.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.09.2025 по делу № А63-3012/2023

С 1 января 2026 года в Казахстане вступит в силу обновленный Налоговый кодекс, предусматривающий обширные изменения налогового законодательства, включая корректировку налоговых ставок, изменение перечня специальных налоговых режимов, нововведения в налоговом администрировании.

Основные изменения предусматривают следующие меры:

Корпоративный налог

• Общая ставка корпоративного налога сохраняется в размере 20%.
• Для банковской деятельности и игорного бизнеса предусмотрены повышенные ставки корпоративного налога в размере 25%.
• Для организаций, осуществляющих образовательную, медицинскую, социальную и сельскохозяйственную деятельность установлены пониженные ставки (до 10%).

НДС

Стандартная ставка НДС увеличивается с 12% до 16%.
Предусмотрена льготная ставка для медицины и фармацевтики – 5% с 2026 года и 10% с 2027 года.
Вдвое снижен порог регистрации по НДС.

Индивидуальный подоходный налог

Введены прогрессивные ставки индивидуального подоходного налога: 10% для доходов до 8 500 месячного расчетного показателя (примерно 33,4 млн тенге в 2025 году), 15% - сверх этой суммы.

Специальные налоговые режимы
Новый Налоговый кодекс также предусматривает реформу специальных налоговых режимов и условий их применения. С 1 января будут действовать 3 специальных налоговых режима (сейчас 7): для самозанятых, на основе упрощенной декларации, для крестьянских и фермерских хозяйств.

Такие изменения в налоговое законодательство направлены на создание более прозрачной системы и снижение административной нагрузки.

Национальный суд Испании постановил, что арендодатели, проживающие за пределами Европейского союза, имеют те же права на налоговые льготы по расходам на недвижимость в Испании, что и резиденты Испании и ЕС.

Ранее нерезиденты ЕС облагались налогом на доход от аренды недвижимости без возможности применения вычетов, связанных с владением недвижимостью.

В июле 2025 Национальный суд Испании вынес решение (дело SAN 636/2025), которое признало право нерезидентов ЕС вычитать расходы, связанные с арендой недвижимости, расположенной в Испании.

В число расходов, которые подлежат вычету, входят процентные платежи по ипотечным кредитам на недвижимость, расходы на ремонт и техническое обслуживание, коммунальные платежи и налог на недвижимость. Дополнительно могут вычитаться управленческие и административные сборы, коммунальные услуги, если такие расходы обоснованны.

Однако испанские налоговые органы потребуют подтверждение таких расходов и доказательства их прямой связи с арендованной недвижимостью.

Правительство Эстонии опубликовало пресс-релиз, в котором объявило о достижении соглашения по бюджету на 2026 год.

В рамках правительственного соглашения установлено, что повышение подоходного налога, которое ранее было запланировано на 2026 год, отменяется с целью поддержки экономики и облегчения налогового бремени для граждан и компаний.

Таким образом, ставка подоходного налога останется на уровне 22%.