Правительство предложило ограничить объем налоговых льгот для резидентов (участников) следующих территорий с преференциальным налоговым режимом: территории опережающего развития (ТОР), Свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ, особой экономической зоны (ОЭЗ), в том числе ОЭЗ в Магаданской и Калининградской областях, свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (СЭЗ).

Предлагается ограничить размер налоговых льгот для указанных лиц в зависимости от объема капитальных вложений и инвестиций на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

При этом согласно законопроекту резиденты (участники территорий с преференциальным налоговым режимом) вправе воспользоваться соответствующими льготами по налогам и страховым взносам, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• организация не привлекалась более 1 раза к административной ответственности за непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение двух непосредственно предшествующих полных календарных лет;
• организация выполняет отдельные обязательства, которые должны соблюдаться резидентом (участником) территории преференциального налогового режима (например, по объему инвестиций).

Предлагаемые ограничения затронут только новых резидентов (участников) указанных территорий с преференциальным налоговым режимом и будут применяться по истечении двух лет с момента получения ими указанного статуса. При этом каждый субъект РФ сможет определить отрасли или категории налогоплательщиков, на которые не будут распространяться указанные ограничения, установить соотношение между объемом льгот и размером инвестиций, а также пределы отклонений от этих показателей.

Законопроект принят Госдумой в первом чтении из трех. Если поправки будут приняты, они вступят в силу с 1 января 2026 года. По мнению авторов проекта закона, новые правила должны стимулировать участников преференциальных режимов наращивать объем своих инвестиций.

Законопроект № 960752-8

Госдуме рекомендовано принять во втором чтении внесенный Правительством законопроект, упрощающий постановку иностранных компаний на налоговый учет в РФ.

Согласно действующим правилам при открытии иностранными компаниями счетов в российских банках эти компании или банки обязаны подать в налоговый орган заявление о постановке на учет. Авторы поправок предлагают освободить такие компании от обязанности по подаче заявления, сохранив ее только за банками.

В таком случае в течение пяти рабочих дней после получения от банка заявления налоговый орган зарегистрирует иностранную компанию и направит в банк подтверждение регистрации.

Законопроект № 1005169-8

При выполнении гособоронзаказа соответствующие транзакции осуществляются с использованием специального счета. При этом списание с него денежных средств для оплаты труда возможно только при одновременной уплате НДФЛ и страховых взносов.

Ввиду особенностей механизма единого налогового платежа, налог считается уплаченным после перечисления средств в бюджет для исполнения совокупной налоговой обязанности, сформированной после подачи отчетности или уведомления о начисленных налогах и взносах. В связи с тем, что отчетность и уведомление подается после выплаты зарплаты, у компаний отсутствует возможность выполнить данное условие для использования специального счета.

Для устранения этой проблемы действие данного требования по использованию специального счета в рамках выполнения гособоронзаказа (выплата зарплаты с одновременной уплатой НДФЛ и взносов) приостановлено до 31 декабря 2025 года.

Президент подписал закон, продлевающий действие моратория до 31 декабря 2026 года.

Федеральный закон от 04.11.2025 № 406-ФЗ

Если физлицо, получившее доход от продажи или в результате дарения недвижимости, не подает декларацию по НДФЛ в установленный срок, то налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку по НДФЛ на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (далее – бездекларационная КНП).

На практике возникают ситуации, когда после принятия налоговым органом решения по результатам проведения бездекларационной КНП налогоплательщик представляет налоговому органу документы, подтверждающие отсутствие обязанности по представлению декларации и уплате НДФЛ (например, документы, подтверждающие фактически понесенные расходы, связанные с приобретением реализованной недвижимости).

В таком случае возникает вопрос о том, вправе ли вышестоящий налоговый орган по своей инициативе отменить решение нижестоящего налогового органа, принятого по результатам бездекларационного КНП в связи с неуплатой НДФЛ, если прошло более 3 лет с даты окончания контролируемого налогового периода (года получения дохода от продажи / дарения недвижимости).

ФНС России дала отрицательный ответ на данный вопрос: решение может быть отменено по инициативе вышестоящего налогового органа в пределах трех лет, исчисляемых с момента окончания контролируемого налогового периода.

Письмо ФНС России от 15.10.2025 N БВ-4-7/9261@

Российская организация облагает полученные от российской компании дивиденды по ставке 0%, если одновременно соблюдаются предусмотренные НК РФ условия. В частности, российская организация должна непрерывно владеть 365 и более календарных дней, как минимум, 50%-ной долей участия в уставном капитале выплачивающей дивиденды российской компании.

Иностранные компании, редомицилированные в РФ, признаются международными компаниями. Согласно НК РФ редомицилированные в РФ международные компании признаются российскими организациями, в связи с чем могут воспользоваться данной льготой при соблюдении предусмотренных НК РФ условий.

При этом возникает вопрос: с какого момента редомицилированная в РФ иностранная компания считается владеющей долей участия в российской организации, выплачивающей дивиденды, если владение указанной долей началось до редомициляции компании в РФ.

По мнению Минфина, срок владения международной компанией долей участия в российской организации, выплачивающей дивиденды, исчисляется с даты возникновения у иностранной организации, ставшей впоследствии международной компанией в связи с редомициляцией в РФ, права собственности на долю участия в российской организации, выплачивающей дивиденды. Иными словами, срок владения течет с даты, когда получатель дивидендов (редомицилированная в РФ иностранная компания) фактически стал собственником доли участия в российской организации, выплачивающей дивиденды.

Ранее Минфин дал аналогичные разъяснения по вопросу о том, как международной холдинговой компании нужно рассчитывать срок владения акциями (долями) российской компании для применения ставки 0% по налогу на прибыль к доходам от их реализации.

Письмо Минфина России от 15.09.2025 N 03-03-06/1/89792

Минфин разъяснил, что при выплате налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО не подлежит удержанию налог на прибыль с дивидендов, если налоговый агент имеет подтверждение о том, что фактическое право на получение дохода в виде дивидендов (ФПД) принадлежит паевому инвестиционному фонду (далее – ПИФ). Вывод может быть обоснован тем, что ПИФ не является юрлицом, в связи с чем не признается плательщиком налога на прибыль.

Если в указанном случае при выплате дивидендов покупателю по первой части РЕПО налоговый агент удержал налог на прибыль с дивидендов, то налоговый агент вправе вернуть излишне удержанный и перечисленный налог с дивидендов при наличии у налогового агента положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС). При этом Минфин указал, что налоговому агенту для возврата налога предварительно нужно вернуть получателю дивидендов необоснованно удержанную сумму налога.

Письмо Минфина России от 22.09.2025 N 03-03-05/91393

Согласно фабуле дела Обществу принадлежат земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» (далее – ВРИ для ИЖС). Налоговый орган рассчитал земельный налог за 2023 год по указанным участкам по ставке 1,5% с применением повышающих коэффициентов 2 и 4.

Общество считает, что повышающие коэффициенты 2 и 4 применяются только в отношении участков под жилищное строительство, облагаемых налогом по пониженной ставке (0,3%). К числу таких участков не относятся участки под ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности. Соответственно налог по принадлежащим Обществу участкам с ВРИ для ИЖС должен исчисляться по ставке 1,5% без применения повышающего коэффициента 2 и 4.

Однако суды трех инстанций поддержали налоговый орган, подтвердив правомерность применения коэффициентов 2 и 4 к участкам, облагаемым по стандартной ставке (до 1,5%). Суды руководствовались следующим:

• с 2020 года участки под ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности (в т.ч. участки Общества), облагаются налогом по стандартной ставке (до 1,5%);
• повышающие коэффициенты 2 и 4 применяются при расчете налога по участкам, чей ВРИ предполагает жилищное строительство (в т.ч. участки Общества), независимо от того, по какой ставке уплачивается налог: пониженной (до 0,3%) или стандартной (до 1,5%).

Позиция суда согласуется с подходом Минфина и ФНС России, а также Верховного Суда РФ. Однако Арбитражные суды Московского, Северо-Западного и Центрального округов придерживаются иной позиции, указывая, что повышающие коэффициенты 2 или 4 применяются к участкам под жилищное строительство, облагаемым земельным налогом по пониженной ставке (до 0,3%), а не стандартной (до 1,5%).

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.10.2025 по делу N А65-42005/2024

При исключении из реестра налоговый орган исходил из того, что годовой доход необходимо рассчитывать с учетом суммы дивидендов. Общество, напротив, полагало, что дивиденды учитывать не нужно, так как при расчете годового дохода учитываются доходы от осуществления предпринимательской деятельности, а деятельность акционеров является не предпринимательской, а иной не запрещенной законом экономической деятельностью.

Суды первой и апелляционной инстанции признали неправомерным исключение Общества из реестра субъектов МСП. Однако Арбитражный суд Московского округа поддержал налоговый орган, руководствуясь, в частности, следующим:

• для включения в реестр субъектов МСП сумма годового дохода от осуществления предпринимательской деятельности не должен превышать 2 млрд рублей. Согласно НК РФ дивиденды признаются внереализационными доходами;
• внереализационные доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом;
• определение предельных значений доходов субъектов МСП должно производиться исходя из всех показателей налоговой декларации (имея в виду все доходы), в связи с чем отсутствуют основания для исключения каких-либо показателей отчетности при формировании реестра субъектов МСП.

Аналогичной позиции придерживаются и другие суды. Подход судов по данному вопросу следует принять во внимание хозяйствующим субъектам, которые претендуют на применение налоговых льгот как субъект МСП.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.10.2025 по делу N А40-262465/2024

Налоговый орган пришел к выводу, что Общество в отсутствие соответствующей записи в реестре субъектов МСП не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, в связи с чем доначислил Обществу страховые взносы по стандартным тарифам. Суд первой инстанции согласился с позицией налогового органа.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанции поддержали Общество, указав на правомерность применения пониженных тарифов по страховым взносам в спорный период времени. Суды исходили из следующего:

• субъектами МСП признаются соответствующие организации и ИП, которые одновременно удовлетворяют некоторым условиям. Общество соответствует этим условиям, поэтому вправе применять пониженные тарифы страховых взносов;
• включение хозяйствующего субъекта в реестр субъектов МСП не является необходимым условием для признания его субъектом МСП;
• внесение сведений в реестр и исключение их из реестра носит учетно-информационный характер, а не правоустанавливающий, отсутствие сведений в реестре не препятствует применению пониженных тарифов страховых взносов.

Примечательно, что некоторые суды придерживаются иной точки зрения, указывая, что пониженные тарифы страховых взносов вправе применять лица, в отношении которых статус субъекта МСП подтвержден их включением в реестр субъектов МСП.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.10.2025 по делу N А57-28476/2024

Совет Европейского Союза (ЕС) утвердил список юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС в целях налогообложения (далее – «черный» список). Список указанных юрисдикций остался неизменным.
В «черный» список вошли 11 юрисдикций: Россия, Панама, Фиджи, Американские Виргинские острова, Ангилья, Гуам, Палау, Самоа, Американское Самоа, Вануату, Тринидад и Тобаго. Включение России в «черный» список связано с вопросами налогообложения международных холдинговых компаний.

Напоминаем, что нахождение юрисдикции в «черном» списке ЕС усложняет взаимодействие компаний из стран ЕС с компаниями из стран «черного» списка, что может выражаться в виде:

• отказа в учете для целей налога на прибыль расходов, понесенных по сделкам с компаниями из стран «черного» списка;
• удержания налога у источника по повышенным ставкам при выплате дохода компаниям из стран «черного» списка;
• применение правил КИК в отношении лиц-резидентов ЕС;
• ограничение на применение для акционеров-резидентов стран ЕС правил освобождения от налогообложения прибыли, получаемой от лиц из стран «черного» списка.

Президент РФ подписал закон о ратификации Соглашения между правительствами Китая и России о поощрении и взаимной защите инвестиций (далее – Соглашение).

Обновленное Соглашение, подписанное Китаем и Россией 8 мая 2025 года, гарантирует инвесторам из названных стран справедливый и равноправный режим инвестиций, устанавливает запрет дискриминации инвесторов и экспроприации их имущества, определяет режим возмещения ущерба инвестору.

Соглашением устанавливаются механизмы разрешения споров, включая возможность передачи спора между инвестором и государством в международный арбитраж.

Кроме того, Соглашение регулирует вопросы рассмотрения компетентными органами заявлений на выдачу разрешений для осуществления инвестиций.

Португалия опубликовала закон, вводящий новый режим НДС, который позволит предоставлять консолидированную отчетность по НДС субъектами, связанными финансово, экономически и организационно.

Данный режим предусматривает следующее:

• от имени группы подается только одна консолидированная декларация по НДС;
• внутригрупповые операции не облагаются НДС, не выставляются счета-фактуры между членами группы;
• все члены группы несут солидарную ответственность по уплате НДС.

Групповой режим является добровольным, регистрация осуществляется путем подачи заявления о начале или изменении деятельности, а участие в режиме является обязательным в течение 3-х последующих лет.

Для некоторых организаций, использующих специальные схемы НДС (например, организаций из сферы сельского хозяйства, малых предприятий), установлен запрет на использование нового режима.

Данный режим будет применяться с июля 2026 года.