1. В первоначальной редакции законодатель предлагал переносить срок уплаты налога на предыдущий рабочий день, если тот попадает на выходной или праздничный день. В новой редакции положения исключены.

2. Банкам сократят время на исполнение поручений по списанию денежных средств в счет оплаты задолженности по налогам в течение трех часов операционного дня с момента размещения решения о взыскании в реестре задолженности. Причем налоговикам не нужно указывать номер счета, с которого производится взыскание.

Раньше нельзя было взыскивать налоги с депозитных счетов (вкладов в драгметаллах), если не истек срок депозита, требовалось дождаться истечения срока действия вклада. При вступлении поправок в силу на срок депозита внимание обращать не станут. Причем все расходы, связанные с таким взысканием возложат на налогоплательщика.

Поручения налогоплательщиков банки станут исполнять быстрее – в течение 1 дня. Банкам разрешат взимать плату за обслуживание трансграничных операций на уплату налогов в случаях, когда при переводах участвует иностранный банк.

3. С 2025 года иностранцам нельзя получить СИМ карту без регистрации на Госуслугах (ЕСИА). Оператор ЕСИА будет сообщать налоговикам сведения об иностранцах (лицах без гражданства). На основании этих сведений осуществится их постановка на налоговый учет, а данные будут переданы Минцифры РФ.

4. Как мы предсказывали ранее (рассматривая в нашем блоге резонансное дело ООО «МиСТ»), камеральные налоговые проверки будут проводиться экстерриториальным способом, органом, уполномоченным ФНС России. О том, что проверка проводится другим налоговым органом, налогоплательщику сообщат в течение 5 дней. Документы, которые нужно представлять при камеральной проверке можно будет сдавать как в свой налоговый орган по месту учета, так и в уполномоченный.

5. По результатам проверки налоговый орган может вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля для сбора дополнительных доказательств. В этих целях можно истребовать документы, допрашивать свидетеля, проводить экспертизы. Высший Арбитражный Суд РФ (в свое время) разъяснял, что можно производить даже выемки документов (для того, чтобы произвести экспертизу). Теперь налоговый орган, который проводит проверку (территориальный или экстерриториальный) сможет производить осмотры и выемки как документов, так и предметов в рамках доп. мероприятий.

Кроме того, сняты ограничения на осмотры в рамках налогового мониторинга. Теперь осмотры в рамках мониторинга могут проводиться в любых случаях установления «противоречий», а также при составлении мотивированного мнения (раньше могли проводиться только в случаях, если НДС заявлялся к возмещению, при налоговых разрывах или в отношении товаров с прослеживаемостью).

6. В развитии имплементации принципов эффективного налогообложения ОЭСР (Pillar2), контролируемыми сделками начнут считать сделки с иностранными государствами, где ставка налога на прибыль 15% и ниже.

7. ФНС России будет сама утверждать «особенности учета смягчающих обстоятельств», которые будут учитываться при определении размера штрафа за совершение налоговых правонарушений.

8. Получила развитие и давняя идея создания «налоговых судов». Жалобы в вышестоящий налоговый орган и апелляционные жалобы смогут рассматриваться не только вышестоящим органом, но и другим «уполномоченным органом». Станет ли больше отмен решений налоговых органов от такого изменения, налогоплательщики не узнают ввиду отсутствия открытых стат. данных по налоговым спорам.

9. Размер совокупной выручки для возникновения обязанности по уплате НДС лицами, применяющими УСН будет снижен не одномоментно до 10 млн руб., а через пороги 20 и 15 млн руб. в ближайшие 2 года.

10. Изменения в части операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС, следующие: безвозмездная передача имущества органам гос. власти для борьбы с коронавирусной инфекцией теперь объект налогообложения, а изъятие имущества для гос. целей, взамен которого представляется компенсация – не объект.

11. Операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, решили пока оставить не подлежащими обложению НДС.

12. Операции, связанные с обслуживанием банковских карт, станут облагаемыми НДС.

13. Продлено на периоды 2026 года право организаций, не находящихся в стадии реорганизации или банкротства, на заявительный порядок возмещения НДС.

14. В целях обложения налогом на прибыль, если имущество (имущественные права, работы, услуги) передаются в счет погашения ранее возникших обязательств, то выручка от реализации определяется как величина этого погашаемого обязательства, рассчитать которую нужно будет по рыночным ценам.

15. Безвозмездно переданное имущество для борьбы с коронавирусом нужно будет учитывать в доходах.

16. Расширен перечень доходов, относящихся к целевому финансированию и не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. Например, таковыми будут считать средства, перечисленные организации-застройщику со счетов эскроу, при наличии несданных в эксплуатацию иных объектов, создание которых предусмотрено в связи с исполнением договора участия в долевом строительстве.

Доходом также не будет признаваться компенсация убытков налогоплательщика от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд.

17. Есть ряд ранее не декларированных изменений налогообложения доходов иностранных организаций от источников в РФ. Например, налоговый агент не должен будет исчислять и удерживать налог с доходов иностранной организации, когда иностранной организацией получен от российской организации доход в виде прекращения обязательств в связи с прощением долга или истечением срока исковой давности по обязательствам такой иностранной организации перед российской организацией, если в отношении иностранной организации действуют запреты (ограничения) на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями, и доля прямого или косвенного участия иностранного государства в такой иностранной организации, которая имеет постоянное местонахождение в таком иностранном государстве более 50%.

18. Законопроект дополнен значительным набором изменений, касающихся обложения акцизами, которые требуют отдельного рассмотрения.

19. Вводятся новые нормы в части госпошлины. В частности, размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий по целому ряду позиций увеличены в десятки раз (например, за регистрацию воздушных судов, за лицензирование в области оборота этилового спирта и алкогольной продукции и проч.) или добавлены новые виды действий, за которые взимается пошлина (например, за переоформление лицензии на производство, хранение и поставки спирта и алкогольной продукции в связи с увеличением мест осуществления деятельности).

20. Закон вводит поправки в АПК РФ, согласно которым экстерриториальные ненормативные правовые акты нужно будет оспаривать по месту нахождения заявителя.