Законодатель предусмотрел, что налоговый долг можно будет принудительно взыскать с организации-правопреемника реорганизованного должника в пределах отрицательного сальдо этого правопреемника. Сейчас пункты 9 и 10 статьи 50 НК РФ предусматривают, что долги реорганизуемой организации перетекают в ЕНС правопреемника, однако принудительно взыскивать такие долги статья 46 НК РФ прямо не предусматривала, что порождало конфликты, когда правопреемнику не выставлялось требование. Теперь лазейку закрыли – повторно направлять требование правопреемнику не надо, а если оно не направлялось, то его направят и правопреемнику.

В настоящее время после смерти физического лица или объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по другим налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, подлежит признанию безнадежной и списанию в установленном порядке. После вступления изменений в силу возбужденное дело о банкротстве физ. лица станет препятствием для признания его задолженности безнадежной ко взысканию. Даже ранее признанная безнадежной задолженность в таком случае будет восстановлена. Также задолженность по имущественным налогам спишется либо после поступления имущества в собственность государства или если наследники не объявятся в течение 3 лет. Если наследники объявятся, то задолженность по имущественным налогам должны восстановить в течение 3 лет с момента поступления информации о вступлении в наследство.

Препятствием для получения ОТ/РС является наличие любой открытой налоговой проверки (выездной, камеральной), проверки таможенного органа по налогам или даже составленного протокола об административном правонарушении по налоговым составам. Законопроектом отсекаются мелкие правонарушения до 100 тыс. руб.

Заявление о предоставлении ОТ/РС по основанию невозможности единовременной оплаты доначислений по проверке станет возможным представить еще до вынесения решения по проверке. С одной стороны, это делает более реалистичной возможность добиться ОТ/РС в срок, но заставляет еще до решения согласиться с потенциальными доначислениями (их нельзя будет обжаловать).

Сейчас ОТ/РС по основанию невозможности единовременной уплаты доначисления по проверке можно получить только при наличии банковской гарантии. Законопроект это требование отменяет, следовательно, подойдет любое обеспечение. Такой подход должен популяризировать этот вид невыгодных ОТ/РС (из-за двойного процента и обязательности банковской гарантии).

Приставы смогут списывать налоги со счетов, операции по которым приостановлены.

В части арестов имущества тоже есть изменения. Налоговикам запретили накладывать арест на имущество, стоимость которого превышает долг, в случаях если у должника есть другое имущество, на которое можно обратить взыскание. Также с арестованным транспортом нельзя будет совершить регистрационных действий.