Согласно действующим правилам, выдел имущества в закрытый ПИФ и получение пайщиками паев признается их налогооблагаемым доходом. Проект закона предусматривает, что факт получения паев закрытого ПИФ в случае выдела имущества не приведет к возникновению дохода. Поправки вносятся в положения НК как об НДФЛ, так и о налоге на прибыль.

Законопроект подготовлен для защиты прав инвесторов, чья налоговая нагрузка может увеличиться по независящим от них причинам. По мнению авторов поправок, новый порядок затронет интересы 3 млн пайщиков и при этом не окажет негативного влияния на бюджет.

В Госдуму поступил законопроект, который должен оградить налогоплательщиков от избыточного налогового администрирования. Проект закона предлагает закрепить, что проверка цены сделки может быть проведена всего 1 раз, независимо от количества поданных уточненных уведомлений.

Поправки подготовлены во исполнение постановления Конституционного Суда РФ от 14.07.2023 № 41-П. КС РФ также отмечал, что если в уточненном уведомлении сообщается о новой сделке, период для ее проверки будет исчисляться с момента подачи уточненного уведомления.

Кроме того, за несвоевременное представление расчета налоговому агенту будет грозить штраф до 30% неуплаченного налога.

С учетом данных изменений, ФНС подготовила новую форму расчета, которая также вступит силу с 2024 года.

Расчет заполняется нарастающим итогом, и раз в квартал подается налоговыми агентами, осуществившими выплаты в адрес иностранных организаций. Если выплаты произведены в первом квартале, представлять расчет придется за все отчетные периоды до конца года.

При этом в расчете необходимо отражать все виды доходов: облагаемые, необлагаемые и в неденежной форме – в виде зачета, капитализации процентов и прочего.

Усиление контроля трансграничных операций – элемент государственной политики последних лет, поэтому повышенное внимание к налоговым агентам иностранных получателей дохода представляется закономерным.

Недоимка должна быть выявлена в ходе налоговой проверки, по результатам которой принято решение о привлечении к ответственности.

Также нужно, чтобы истекли 75 рабочих дней после вступления в силу решения инспекции, денежных средств на ЕНС не было достаточно для погашения недоимки, а размер неисполненной обязанности был достаточным для возбуждения уголовного дела.

Если налогоплательщику предоставлена отсрочка по уплате недоимки, оснований для направления материалов следствию не имеется, поскольку такая задолженность не отражается на ЕНС, и обязанность по уплате налога не считается неисполненной.

При этом в случае прекращения действия отсрочки или нарушения ее условий, материалы проверки направят в следственные органы.

Уголовное преследование – эффективный инструмент побуждения к уплате недоимки, который применяется и к контролирующим налогоплательщиков лицам. Разъяснения ФНС позволяют лучше спрогнозировать варианты развития событий на ранних этапах налоговой проверки.

Для целей налога на прибыль можно учесть затраты на официальный прием, трансфер участников мероприятий, их буфетное обслуживание и услуги переводчиков.

При этом представительскими не признаются расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В этой связи нельзя отнести к представительским расходы на культурную программу в виде посещения театров, концертов, музеев, экскурсий.

Позиция Минфина дополнит инструментарий, используемый инспекциями при тестировании представительских расходов на предмет их обоснованности. Например, станет сложнее подтвердить представительский характер корпоративных мероприятий, на которые налогоплательщики приглашают контрагентов.

По мнению ведомства, в случае предоставления третьим лицам образцов товара для проведения испытаний пригодности, переход права собственности на эти образцы не происходит. Таким образом, облагаемого НДС объекта не возникает.

Позиция Минфина может привести к попыткам бизнеса прикрыть реализацию товара передачей образцов, однако широкие полномочия налоговых органов по изменению квалификации мнимых сделок станут эффективным противовесом такой практике.

При выходе участников из Общества объект недвижимости был передан им в пределах первоначальных вкладов. В связи с этим Общество в течение нескольких лет в порядке статьи 171.1 НК восстанавливало принятый к вычету НДС.

Налоговый орган, а также суды первой и апелляционной инстанции не согласились с подходом Общества. По их мнению, НДС нужно было восстанавливать единовременно.

Однако суд кассационной инстанции подтвердил позицию Общества, согласно которой восстановление НДС по объектам недвижимости, являющимся основными средствами, производится по особым правилам.

Суд указал, что при передаче основных средств в пределах первоначального взноса участнику общества при его выходе НДС восстанавливается:

Подход суда кассационной инстанции развивает позицию иных окружных арбитражных судов по аналогичным делам и согласуется с разъяснениями Минфина и ФНС России.

При этом налоговый орган нарушил сроки вручения акта ВНП, проведения и оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрения материалов налоговой проверки и принятия по ней решения.

Общество посчитало, что из-за нарушений срока проведения налоговой проверки инспекция утратила право на принудительное взыскание задолженности по налогам, пени, штрафу, а решение о взыскании и инкассовые поручения не подлежат исполнению.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с подходом Общества, однако суд кассационной инстанции занял точку зрения инспекции, поскольку посчитал, что в первую очередь подлежит оценке оперативность действий инспекции по взысканию недоимки уже после вынесения решения. Сроки проведения проверки могут затягиваться в интересах самого налогоплательщика.

Подход суда кассационной инстанции развивает позицию ВС РФ по делу ООО «Неринга», но вступает в противоречие с позицией ВАС РФ, по смыслу которой срок взыскания налоговой задолженности должен исчисляться исходя из сроков, установленных НК РФ.

Общество рассчитало НДПИ по ставкам 6% в отношении золота и 6,5% - по металлам платиновой группы, применив к общей налоговой базе коэффициент Крента, равный 1.

Налоговый орган не согласился с расчетом Общества и нашел поддержку в судах трех инстанций.

Арбитры посчитали, что при определении налоговой базы по металлам платиновой группы следовало использовать коэффициент 3,5, поскольку он применяется к содержащимся в концентрате металлам независимо от наличия в нем золота.

Однако ВС РФ признал заслуживающими внимания следующие доводы Общества:

Факт передачи дела на рассмотрение Экономколлегии означает высокую вероятность отмены судебных актов, поэтому внесение ясности в вопрос уплаты НДПИ с концентратов будет полезно для крупнейших налогоплательщиков.

Соглашение было согласовано с Малайзией еще в августе. Напомним, что оно предусматривает следующие налоговые ставки:

В силу географии Малайзия является торговым партнером Китая, Сингапура, Японии и других азиатских стран. В связи с этим новое налоговое соглашение поспособствует усилению логистических цепочек и структур российского бизнеса в регионе.

Для Дании налоговое соглашение прекратит свое действие с 1 января 2024 года в отношении доходов, полученных после этой даты.

В отличие от других европейских стран, с которыми Россия приостановила действие отдельных, хотя и существенных, статей СИДН, с Данией соглашение расторгнуто полностью.