В 2022 году управляющим компаниям открытых, биржевых и интервальных ПИФ, в состав которых входили активы, фактическая возможность распоряжения которыми была ограничена вследствие зарубежных санкций, была предоставлена возможность (в некоторых случаях обязанность) принять решение о выделении заблокированных активов в дополнительно формируемый закрытый ПИФ или изменения типа заблокированного ПИФ на закрытый.

В рамках текущего налогового регулирования такие операции приводят к возникновению у держателей паев облагаемого дохода по независящим от их воли обстоятельствам. Так, например, выделение заблокированных активов в дополнительный ПИФ квалифицировалось как получение новых паев, что влекло необходимость определения налогооблагаемого дохода. Изменение типа ПИФ на закрытый влекло утрату пайщиками прав на получение льгот, предусмотренных для обращающихся ценных бумаг и, в том числе, инвестиционных паев ПИФ.

По оценке сенаторов, инициировавших законопроект, с данной проблемой столкнулось более трех миллионов пайщиков, владеющих инвестиционными паями заблокированных ПИФ.

Законопроект предполагает внесение следующих изменений:

Предполагается, что данные изменения будут распространяться на операции, совершенные с начала 2023 года.

Законопроектом предлагается относить все налоги, возникшие после начала процедуры банкротства, в том числе возникшие в связи с реализацией имущества, составляющего конкурсную массу (включая залоговое имущество), к пятой очереди текущих платежей. Т.е. погашать их до погашения реестровых требований. Напомним, что КС РФ предлагал удовлетворять такие платежи в составе третьей очереди реестра.

Отказ законодателя от подхода, предложенного КС РФ, в очередной раз подтверждает статус налогового органа в процедуре банкротства как «суперкредитора» с исключительными правами в части изъятия средств из конкурсной массы за счет остальных кредиторов.

Кроме того законопроектом предлагается:

Сейчас залог помогает банкам минимизировать их риски при банкротстве должников, получивших кредиты. Принятие закона в текущей редакции законопроекта может привести к уменьшению доступности кредитов и популярности залога как способа обеспечения исполнения обязательства. На наш взгляд, Законопроект нуждается в существенной доработке в целях обеспечения баланса между интересами государства и остальных кредиторов в делах о банкротстве.

Такая справка заменяет договоры, чеки и лицензии, которые до 2024 года служили основанием для социального вычета.

С 2024 года вычет может быть предоставлен в упрощенном порядке, если компания или предприниматель представят эту справку в налоговый орган, который разместит ее в личном кабинете налогоплательщика.

Если организация или индивидуальный предприниматель представят в налоговый орган справку с недостоверными сведениями, им грозит штраф 20% от суммы НДФЛ, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением ему вычета по этой справке.

Такой упрощенный порядок получения социального вычета является развитием правил, согласно которым с 21 мая 2021 года аналогичный упрошенный порядок применялся к инвестиционным и имущественным вычетам.

Туристским продуктом является реализуемый комплекс услуг, включающий перевозку туриста и его размещение в гостинице. Под перевозкой понимается транспортировка туриста из страны постоянного жительства в страну временного пребывания различными видами транспорта.

Предоставление туристских услуг не может рассматриваться как реализация туристского продукта, если оказание таких услуг не предполагает одновременно перевозку туриста и его размещение в месте временного пребывания.

Поэтому Минфин пришел к выводу, что реализация туристских продуктов, не содержащих услуги проезда, не освобождается от НДС.

Согласно НК РФ от НДС освобождается реализация прав на программы для ЭВМ (базы данных), включенные в Реестр российских программ.

Таким образом, НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС реализации ПАК, в том числе включенных в Реестр.

При этом освобождение от НДС распространяется на включенные в Реестр программы для ЭВМ (базы данных), в случае если их стоимость указана отдельно в цене ПАК.

По общему правилу, если оплата договора предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров. Иностранная валюта пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки товаров. При последующей оплате товаров налоговая база не корректируется.

Разницы в сумме налога, возникающие у продавца при последующей оплате товаров, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Указанные положения не применяются, если в договоре предусмотрена оплата в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и при этом установлен фиксированный курс для пересчета иностранной валюты в рубли.

Иранский банк - единственный акционер российского банка (далее – Общество). Акционер увеличил уставный капитал Общества путем увеличения номинальной стоимости обыкновенных акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Налоговый орган провел КНП представленного Обществом налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее – Расчет). По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу, что Общество неправомерно не удержало и не перечислило суммы налога на прибыль с дивидендов, выплаченных единственному акционеру (Иранскому банку).

В связи с этим Обществу доначислены налог на прибыль с дивидендного дохода, выплаченного Иранскому банку, пени и назначен штраф.

Суды трех инстанций согласились с налоговым органом и исходили из следующего:

Дело представляет особый интерес, так как в настоящее время у Минфина, ФНС и судов сформировалась позиция, согласно которой при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у иностранного акционера возникает дивидендный доход. Не исключено, что ВС РФ выработает иной подход.

По результатам ВНП Инспекция доначислила Обществу налоги по взаимоотношениям с рядом «технических» контрагентов по поставке товара (запасных частей к насосам) и по договору оказания транспортных услуг.

Общество обратилось в суд с требованием признать доначисления недействительными в части превышения суммы налогов, определенной оценщиком исходя из разницы между фактической и расчетной ценой закупки запасных частей.

Суд первой инстанции согласился с Обществом на основании следующего:

Подход суда кассационной инстанции развивает позицию ВС РФ о необходимости определения действительных налоговых обязательств на основании документов, отражающих реальные параметры сделки.

Общество (субъект МСП) выплачивало работникам (рыбакам) компенсации за использование ими личного имущества в интересах Общества. Страховые взносы с суммы компенсации Общество не уплачивало.

Инспекция по результатам КНП расчета по страховым взносам за 2020 год пришла к выводу, что Общество нарушило правила осуществления компенсационных выплат, доначислила страховые взносы за 2020 году по тарифу 30% и назначила штраф.

Суд первой инстанции признал решение Инспекции недействительным в части и указал:

Суды апелляционной инстанции и кассационной инстанции поддержали суд первой инстанции в части обоснованности применения тарифа 30%. Суд кассационной инстанции отметил, что Инспекция не вправе самостоятельно перерасчитывать налоговые обязательства без заявления Общества о применении пониженных тарифов.

Однако ВС РФ признал заслуживающими внимания следующие доводы Общества:

Экономколлегия ВС РФ рассмотрит дело 28.02.2024.

Регистратор компаний Кипра объявил о продлении срока подачи данных о бенефициарных владельцах в Реестр бенефициарных собственников для всех юридических лиц до 31 марта 2024 года. После этой даты компании, не соблюдающие требования, могут быть оштрафованы.

Напомним, что в 2021 году в качестве меры по борьбе с отмыванием денег на Кипре принят закон, обязывающий компании подавать сведения о конечных бенефициарных владельцах в публичный реестр.

Минфин России обратился с предложением о пересмотре соглашений об избежании двойного налогообложения к Катару и Саудовской Аравии. Минфин предлагает повысить ставку до 10% при выплате налога у источника выплаты по дивидендам, процентам и роялти.

По действующим соглашениям ставки налога составляют 5% по дивидендам и займам, 0% на роялти для Катара и 10% на роялти для Саудовской Аравии.

Сообщается, что пересмотреть условия соглашений со странами Ближнего Востока потребовали Объединенные Арабские Эмираты: такое условие ОАЭ поставили во время переговоров о пересмотре налогового соглашения с Россией.