Порядок будет действовать и для налоговых резидентов РФ, и для утративших этот статус лиц. Характер договора, которым оформлены отношения, не имеет значения для применения ставки 13-15%.

Большинство международных соглашений определяют, что доход от работы по найму облагается налогом в стране, где выполнялась работа, или в стране налогового резидентства работника.


Налоговым резидентом лицо становится по истечении 183 дней пребывания в стране, и такой критерий применяется в популярных для дистанционной работы странах, например, в Турции, Казахстане, на Кипре.

Если закон будет принят, у работников российских компаний, которые работают из другой страны и находятся там больше 183 дней, могут возникнуть обязательства перед бюджетами и России, и страны пребывания.

Чтобы компенсировать ограничения предлагается ввести для международных компаний новый порядок образования – инкорпорацию на территории специального административного района.

Создать международную компанию в России может и иностранный учредитель, если в течение года передаст активы на 800 миллионов рублей.

Инициатива преследует цель обеспечить функционирование и привлечение в Россию новых холдинговых компаний и владеющих активами структур.

Для этого процедуры выпуска акций предлагается упростить, а самим международным компаниям дать возможность применять собственные системы корпоративного управления.

Сейчас поступившие единым налоговым платежом средства направляются на погашение недоимки, а затем – на уплату авансовых платежей, налогов и взносов. В последнюю очередь погашаются пени и штрафы.

Законопроект предлагает в приоритетном порядке направлять средства с ЕНС на зачисление сумм НДФЛ, поскольку 85% этого налога зачисляется в региональный бюджет.

Если новый порядок будет принят, даже при наличии недоимки по иным налогам, НДФЛ в составе единого налогового платежа дойдет до региональных бюджетов.

Минфин разъяснил, что такие выплаты не облагаются НДФЛ, поскольку обязательный медосмотр производится в интересах работодателя и для соблюдения им публично-правовой обязанности.

Однако в части обложения компенсаций страховыми взносами ведомство указывает, что перечень освобождаемых от взносов перечислений является закрытым и не включает возмещение сотрудникам расходов на медосмотры.

Поэтому Минфин считает, что такая компенсация облагается страховыми взносами в общем порядке. При этом ранее Верховный Суд РФ признавал незаконными доначисление страховых взносов с компенсаций расходов на медосмотры, поскольку такие выплаты не являются экономической выгодой работников.

Для предпринимателя, который уплатил за себя страховые взносы, уменьшение на их сумму единого налога по УСН возможно осуществить двумя способами.

ИП вправе перечислить сумму фиксированных взносов в качестве единого налогового платежа, а затем обратиться с заявлением о зачете этой суммы в счет платежа, который будет осуществлен по итогам отчетного периода.

В качестве альтернативы предприниматель может на последнее число периода, налог за который уменьшается, сформировать переплату, перечислив страховые взносы по действующему для них коду бюджетной классификации, а не по коду единого налогового платежа. В таком случае отдельно обращаться за зачетом не потребуется.

В течение четырех лет организация уплачивала налог, но позже установила, что здание не отвечает критериям для его включения в упомянутый перечень.
Через суд компания добилась признания недействительными положений перечня, относящихся к зданию, а затем обратилась в налоговый орган за возвратом переплаты.

Инспекция посчитала, что трехлетний срок на подачу заявления пропущен, и отказала в возврате переплаты по налогу на имущество.

Компания обратилась в суд, а в сумму своих требований также включила проценты, рассчитанные за весь период уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости.

Налоговый орган уже в ходе рассмотрения дела удовлетворил требования компании, вернул сумму налога и перечислил проценты, но в меньшем размере – рассчитав их со дня окончания срока на рассмотрение заявления о возврате переплаты.

Суды первой и апелляционной инстанций признали верным предложенный компанией расчет процентов, но суд округа занял точку зрения инспекции.

Суд кассационной инстанции посчитал, что раз налог был не излишне взыскан инспекцией, а самостоятельно уплачен компанией, оснований для взыскания процентов за весь период не имеется.

Теперь вопрос о том, зависит ли право на взыскание процентов от оснований перечисления налога в бюджет, рассмотрит ВС РФ.

Контролирующее компанию лицо подало ходатайство о привлечении его к участию в деле, поскольку налоговый орган уже инициировал процедуру банкротстве и в рамках нее решается вопрос о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.

Суды первой и апелляционной инстанции отказали руководителю в праве участвовать в рассмотрении дела, но ВС РФ отменил акты судов и направил дело на новое рассмотрение.

Экономколлегия ВС РФ посчитала, что если контролирующее лицо будет привлечено к субсидиарной ответственности, ее размер будет определяться в рамках дела, к участию в котором директора не допускают.
Решение суда непосредственным образом повлияет на контролирующее лицо, поэтому необходимо обеспечить его участие в споре о размере недоимки.

Инспекция без замечаний принимала декларации по НДС, но когда предприниматель заявил налоговые вычеты, налоговый орган посчитал их отражение в декларации недопустимым ввиду применения УСН.

Сославшись на отсутствие сообщения об утрате права на УСН, инспекция доначислила предпринимателю заявленную к вычету сумму НДС. Суд первой инстанции поддержал точку зрения проверяющих.

Суды апелляционной и кассационной инстанций посчитали, что отказ от УСН носит уведомительный характер, ИП в реальности применял общую систему налогообложения, а формальный отказ от УСН не может быть условием для применения другой системы налогообложения.

Эти правила действовали с 1 января 2022 года и касались физических лиц, контролирующих не менее 10% иностранной компании, зарегистрированной в юрисдикции с эффективной налоговой ставкой ниже 10% или в юрисдикции из черного списка за рядом исключений.

Правила КИК перестанут действовать для физических лиц с 1 августа 2023 года после окончания законодательных процедур и подписания закона президентом.

Подобные факты могут означать намерение включить Россию в серый или черный список FATF – главной мировой организации по борьбе с отмыванием денег.

В феврале членство России в FATF было приостановлено, но включение страны в негативные реестры может сделать невозможным ведение бизнеса в РФ международными банковскими группами.

Необходимость таких поправок связана с внесением Багамских островов в список стран, не сотрудничающих с ЕС по причине неудовлетворительного регулирования правил составления финансовой отчетности.

При выявлении несоответствий в отчетности компаниям будет предоставлен срок на устранение недостатков либо проведение аудиторской проверки. При невыполнении этих требований компания может быть оштрафована или удалена из коммерческого реестра.