Коротко опишите ситуацию
Ответим в течение одного рабочего дня
Нажимая на кнопку «Отправить», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных
Налоговый обзор №8 (2023)
15.09.2023
Налоговый обзор №8 (2023)
Налоговый обзор №8 (2023)
15.09.2023
I. Новости законодательства
Процедура возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям может быть ускорена
Планируется увеличить до 100% размер штрафа за неуплату налогов и взносов
Порядок расчета налоговой базы по материальной выгоде может измениться
Минфин предлагает изменить порядок подтверждения обоснованности применения экспортерами нулевой ставки НДС
Предлагается уточнить порядок налогообложения НДС медицинских изделий
Планируется улучшить администрирование акциза табачной продукции путем изменения порядка ее маркировки
Планируется увеличить до 100% размер штрафа за неуплату налогов и взносов
Порядок расчета налоговой базы по материальной выгоде может измениться
Минфин предлагает изменить порядок подтверждения обоснованности применения экспортерами нулевой ставки НДС
Предлагается уточнить порядок налогообложения НДС медицинских изделий
Планируется улучшить администрирование акциза табачной продукции путем изменения порядка ее маркировки
II. Новости ФНС и Минфина
ФНС считает допустимым начислять пени на недоимку, погашенную до вступления в силу решения налогового органа
ФНС указала на неправомерность отказа иностранным компаниям в постановке на учет по факту открытия банковского счета
ФНС напомнила предпринимателям порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на сумму страховых взносов
ФНС указала на неправомерность отказа иностранным компаниям в постановке на учет по факту открытия банковского счета
ФНС напомнила предпринимателям порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на сумму страховых взносов
III. Судебная практика
Экономколлегия ВС РФ разберется, должен ли иностранный финансовый агент подтверждать ФПД
СКЭС ВС РФ разрешила арбитражным управляющим взыскивать с ФНС расходы на юристов
Нельзя принять к вычету НДС по работам, которые выполнены для оценки инвестиционной привлекательности компании, долю в которой планируется купить
СКЭС ВС РФ разрешила арбитражным управляющим взыскивать с ФНС расходы на юристов
Нельзя принять к вычету НДС по работам, которые выполнены для оценки инвестиционной привлекательности компании, долю в которой планируется купить
IV. Международное налогообложение
Бермудские острова планируют ввести подоходный налог для международных компаний
Частичная приостановка налоговых соглашений с недружественными странами будет действовать до восстановления нарушенных прав России
Австрия повышает нижний порог подоходного налога
Новая Зеландия планирует ввести налог на цифровые услуги
Бельгия и Норвегия отказались делиться финансовой информацией с Россией
Частичная приостановка налоговых соглашений с недружественными странами будет действовать до восстановления нарушенных прав России
Австрия повышает нижний порог подоходного налога
Новая Зеландия планирует ввести налог на цифровые услуги
Бельгия и Норвегия отказались делиться финансовой информацией с Россией
I
Новости законодательства
Процедура возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям может быть ускорена
В Госдуму внесен проект закона, позволяющий налоговым инспекторам передавать следствию любые материалы, которые могут быть использованы для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям.
Сейчас материалы налоговой проверки могут быть использованы для возбуждения уголовного дела, только если недоимка не будет погашена в течение 75 дней после вступления в силу решения инспекции по проверке.
Однако авторы законопроекта считают необходимым направлять следственными органами доказательства виновности лица в совершении налоговых преступлений сразу же после составления акта налоговой проверки.
Однако авторы законопроекта считают необходимым направлять следственными органами доказательства виновности лица в совершении налоговых преступлений сразу же после составления акта налоговой проверки.
Планируется увеличить до 100% размер штрафа за неуплату налогов и взносов
По мнению группы депутатов, треть жителей России получает «серую» зарплату, с которой не уплачиваются налоги и страховые взносы. Законодатели считают, что действующий размер штрафа не является эффективным стимулом для легализации трудовых отношений и «обеления» зарплаты.
По действующим правилам неуплата налогов и взносов может привести к штрафу в размере 20% недоимки, а при наличии умысла уклониться от налогов штраф составит 40%.
Для восполнения дефицита бюджета законопроектом предлагается увеличить штраф за умышленную неуплату налогов и взносов до 100% от суммы недоимки. То есть при совершении умышленного налогового правонарушения недоимку придется уплатить в двойном размере.
Для восполнения дефицита бюджета законопроектом предлагается увеличить штраф за умышленную неуплату налогов и взносов до 100% от суммы недоимки. То есть при совершении умышленного налогового правонарушения недоимку придется уплатить в двойном размере.
Порядок расчета налоговой базы по материальной выгоде может измениться
Минфин России подготовил проект закона, изменяющий правила расчета налоговой базы по НДФЛ в части материальной выгоды.
Сейчас доходом признается превышение суммы процентов за пользование рублевыми займами, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования, над величиной процентов по договору. При этом ставка рефинансирования определяется на дату выплаты дохода.
Законопроект предлагает при расчете использовать процент по рублевым займам, равный 2/3 ставки рефинансирования, определенной не на дату получения дохода, а на дату заключения договора.
Законопроект предлагает при расчете использовать процент по рублевым займам, равный 2/3 ставки рефинансирования, определенной не на дату получения дохода, а на дату заключения договора.
Минфин предлагает изменить порядок подтверждения обоснованности применения экспортерами нулевой ставки НДС
Минфин России предлагает поправки, упрощающие процедуру подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте.
Исключается необходимость обращения в таможенный орган для получения отметок на документах для подтверждения данной налоговой ставки. Вместо этого потребуется представлять в электронном виде реестры со сведениями из транспортных и товаросопроводительных документов.
Новый порядок также предусматривает право истребовать у экспортеров документы в случае несоответствия их реестров сведениям, полученным от таможенного органа. Если законопроект будет принят, новые правила вступят в силу с 1 апреля 2025 года.
Новый порядок также предусматривает право истребовать у экспортеров документы в случае несоответствия их реестров сведениям, полученным от таможенного органа. Если законопроект будет принят, новые правила вступят в силу с 1 апреля 2025 года.
Предлагается уточнить порядок налогообложения НДС медицинских изделий
Подготовлен проект закона, конкретизирующий порядок налогообложения НДС медицинских изделий.
По действующим правилам для освобождения таких изделий от налогообложения или применения налоговой ставки 10% требуется специальное удостоверение. Согласно поправкам, если в данном документе перечислены составные части медицинского изделия, то освобождение от НДС или ставка 10% применяются только при реализации изделия, состоящего из всех частей, указанных в удостоверении.
Налогоплательщик, реализующий отдельные части медицинского изделия, не вправе рассчитывать на освобождение такой операции от НДС или применение льготной ставки.
Налогоплательщик, реализующий отдельные части медицинского изделия, не вправе рассчитывать на освобождение такой операции от НДС или применение льготной ставки.
Планируется улучшить администрирование акциза табачной продукции путем изменения порядка ее маркировки
Законопроект вводит новый механизм маркировки табачной и никотинсодержащей продукции. Такой механизм позволит учитывать маркированную продукцию в специальной информационной системе.
Если определенный налогоплательщиком размер налоговой базы меньше объема реализованной им табачной продукции по данным информационной системы, налоговая база будет определяться по сведениям из этой системы. При этом если налогоплательщик завысил данные по сравнению с информационной системой, в расчет будут браться сведения плательщика акцизов.
В случае принятия законопроекта новые правила начнут действовать с 1 марта 2024 года.
В случае принятия законопроекта новые правила начнут действовать с 1 марта 2024 года.
II
Новости ФНС и Минфина
ФНС считает допустимым начислять пени на недоимку, погашенную до вступления в силу решения налогового органа
ФНС ответила на вопросы территориальных инспекций о порядке начисления пени на недоимку, погашенную налогоплательщиком до дня вступления в силу решения налогового органа.
Служба напомнила, что налоговая обязанность считается исполненной только после отражения этих сведений на ЕНС. Наличие недоимки, в свою очередь, тоже отражается на ЕНС, но после вступления в силу решения, которым она определена. Пени учитываются в совокупной обязанности одновременно с недоимкой.
У налогоплательщика есть право уплатить доначисленный налог до вступления в силу решения – подать заявление о зачете положительного сальдо в счет исполнения не вступивших в силу решений налогового органа.
В такой ситуации возникает вопрос, как инспекторам рассчитывать пени.
ФНС посчитала, что начисление пеней на недоимку, указанную в решении налогового органа, в отношении которого налогоплательщиком было представлено заявление о распоряжении путем зачета, а также последующее списание ЕНП в счет погашения таких пеней не противоречат действующему законодательству о налогах и сборах.
У налогоплательщика есть право уплатить доначисленный налог до вступления в силу решения – подать заявление о зачете положительного сальдо в счет исполнения не вступивших в силу решений налогового органа.
В такой ситуации возникает вопрос, как инспекторам рассчитывать пени.
ФНС посчитала, что начисление пеней на недоимку, указанную в решении налогового органа, в отношении которого налогоплательщиком было представлено заявление о распоряжении путем зачета, а также последующее списание ЕНП в счет погашения таких пеней не противоречат действующему законодательству о налогах и сборах.
ФНС указала на неправомерность отказа иностранным компаниям в постановке на учет по факту открытия банковского счета
ФНС получает сообщения от иностранных организаций о фактах отказа налоговых органов в приеме заявления о постановке на учет в связи с открытием счета в банке.
Служба напомнила, что встать на налоговый учет после открытия счета иностранная компания может, либо направив заявление самостоятельно, либо с помощью банка, который направляет в ФНС заявление в электронной форме.
Получив заявление иностранной организации, налоговый орган должен проверить установленные законом документы и осуществить регистрационные действия. Единственным основанием для отказа в постановке на учет является повторная подача заявления.
Тем не менее территориальные инспекции применяют описанные правила с нарушениями – требуют, чтобы заявление о постановке на учет направлял банк, и отказывают компаниям в самостоятельной постановке на учет.
ФНС подчеркнула неправомерность такого подхода, который порождает новый вид жалоб бизнеса, и поручила региональным управлениям ФНС обучить сотрудников порядку применения НК в вопросе постановки на налоговый учет.
Получив заявление иностранной организации, налоговый орган должен проверить установленные законом документы и осуществить регистрационные действия. Единственным основанием для отказа в постановке на учет является повторная подача заявления.
Тем не менее территориальные инспекции применяют описанные правила с нарушениями – требуют, чтобы заявление о постановке на учет направлял банк, и отказывают компаниям в самостоятельной постановке на учет.
ФНС подчеркнула неправомерность такого подхода, который порождает новый вид жалоб бизнеса, и поручила региональным управлениям ФНС обучить сотрудников порядку применения НК в вопросе постановки на налоговый учет.
ФНС напомнила предпринимателям порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на сумму страховых взносов
ФНС выпустила письмо в связи с изменением порядка уменьшения суммы налога по УСН и ПСН на величину страховых взносов.
Служба напомнила, что плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и плательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Изменения порядка учета суммы взносов коснулись ИП и состоят в том, что предприниматели, применяющие УСН или ПСН, вправе уменьшать налоги на страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.
Таким образом, ИП при исчислении налога за 2023 год имеют право на его уменьшение на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.
Изменения порядка учета суммы взносов коснулись ИП и состоят в том, что предприниматели, применяющие УСН или ПСН, вправе уменьшать налоги на страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.
Таким образом, ИП при исчислении налога за 2023 год имеют право на его уменьшение на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.
III
Судебная практика
Экономколлегия ВС РФ разберется, должен ли иностранный финансовый агент подтверждать ФПД
Российский банк привлек заем от сингапурской компании «СинКо». При выплате процентов по займу банк как налоговый агент применил пониженные ставки налога по СИДН между РФ и Сингапуром: 7,5% – в 2016 году и 0% – в 2017 и 2018 годах.
По мнению налогового органа, пониженные ставки применены неправомерно, поскольку «СинКо» не имеет фактического права на полученный доход (ФПД), а действует в качестве агента. Такой вывод был сделан в связи с тем, что средства банка через «СинКо» уходили в адрес холдинговой компании на Каймановых островах.
В связи с этим налоговый орган отказал в применении льготных ставок, доначислил налог у источника и пени и наложил штраф.
Суды трех инстанций признали решение налогового органа недействительным и указали, что процентный доход «СинКо»:
В связи с этим налоговый орган отказал в применении льготных ставок, доначислил налог у источника и пени и наложил штраф.
Суды трех инстанций признали решение налогового органа недействительным и указали, что процентный доход «СинКо»:
правомерно обложен налогом у источника по пониженной ставке в 2016 году, поскольку «СинКо» имела постоянное местонахождение в Сингапуре в 2016 году, а подтверждать наличие у «СинКо» ФПД в 2016 году не требуется, так как данный критерий действует с 2017 года;правомерно освобожден от налога у источника в 2017−2018 годах, поскольку подтверждено, что «СинКо» не обладает признаками «кондуитной» компании, имеет высокий уровень экономического присутствия в Сингапуре.
Инспекция обратилась с жалобой в ВС РФ, который передал дело на рассмотрение Экономколлегии, признав заслуживающими внимания доводы налогового органа о том, что:
- применение пониженной ставки в 2016 году и освобождение от налога у источника в 2017−2018 годах возможно только при наличии у «СинКо» ФПД;
«СинКо» не имела ФПД в спорные периоды, поскольку выступала в сделках по предоставлению займа в качестве агента, действуя в интересах материнской холдинговой компании на Каймановых островах, с которыми у РФ отсутствует СИДН;
фактические обстоятельства реального экономического присутствия в Сингапуре не имеют правового значения в ситуации, когда «СинКо» выполняет посреднические функции в интересах иного лица.
СКЭС ВС РФ разрешила арбитражным управляющим взыскивать с ФНС расходы на юристов
Налоговый орган направил в Росреестр материалы для решения вопроса о привлечении арбитражного управляющего (АУ) к ответственности за неисполнение обязанностей, предусмотренных законодательством о банкротстве.
АУ привлек юриста для оказания юридической помощи по претензиям, предъявленным налоговым органом. Росреестр прекратил производство по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием состава правонарушения.
АУ оплатил услуги юриста, а затем обратился в суд с иском к ФНС России о взыскании убытков в размере расходов на представителя.
Суды первой и апелляционной инстанции частично удовлетворили требования АУ. Суды квалифицировали расходы АУ как убытки, причиненные действиями налогового органа.
Суд кассационной инстанции отказал в удовлетворении иска и исходил из следующего:
АУ оплатил услуги юриста, а затем обратился в суд с иском к ФНС России о взыскании убытков в размере расходов на представителя.
Суды первой и апелляционной инстанции частично удовлетворили требования АУ. Суды квалифицировали расходы АУ как убытки, причиненные действиями налогового органа.
Суд кассационной инстанции отказал в удовлетворении иска и исходил из следующего:
- расходы АУ на привлечение специалистов по делу об административном правонарушении возмещению не подлежат, так как в действиях налоговой службы отсутствовал признак противоправности;
налоговая служба действовала в пределах своих полномочий, обращаясь в Росреестр с требованием привлечь АУ к ответственности;
у АУ не было необходимости пользоваться юридическими услугами стороннего лица, так как АУ в своей профессиональной деятельности должен быть достаточно компетентен для самостоятельного решения вопросов административной ответственности за правонарушения в рассматриваемых отношениях.
Однако Верховный Суд отменил постановление суда кассационной инстанции, указав, что:
- инициатором возбуждения дела о привлечении АУ к административной ответственности являлась налоговая служба и, как следствие, именно с ее действиями связаны убытки, понесенные АУ;
критерием наличия оснований для возмещения является решение, определяющее, в чью пользу был разрешен спор, а не противоправность действий какой-либо из сторон спора;
профессиональный статус лица, обладающего юридическими знаниями и навыками, не лишает его права на пользование услугами представителей и возмещение расходов на юридическую помощь.
Нельзя принять к вычету НДС по работам, которые выполнены для оценки инвестиционной привлекательности компании, долю в которой планируется купить
Материнская компания налогоплательщика решила расширить свой нефтяной бизнес за счет приобретения акций владельца лицензии на месторождение.
Налогоплательщик должен был выступить аффилированной стороной для своей материнской компании и приобрести пакет в 51% акций, если запасы месторождения будут подтверждены.
Чтобы провести изыскания, налогоплательщик заключил со своей материнской компанией агентский договор, а она, в свою очередь, для выполнения работ по исследованию скважины привлекла самого владельца лицензии на добычу.
Налогоплательщик включил стоимость работ в состав расходов по налогу на прибыль, а также принял соответствующие суммы НДС к вычету. При этом заявленный владельцем лицензии объем запасов не был подтвержден.
Несмотря на реальность услуг, налоговый орган отказал налогоплательщику в вычете по НДС и праве учесть расходы по налогу на прибыль, посчитав, что:
Чтобы провести изыскания, налогоплательщик заключил со своей материнской компанией агентский договор, а она, в свою очередь, для выполнения работ по исследованию скважины привлекла самого владельца лицензии на добычу.
Налогоплательщик включил стоимость работ в состав расходов по налогу на прибыль, а также принял соответствующие суммы НДС к вычету. При этом заявленный владельцем лицензии объем запасов не был подтвержден.
Несмотря на реальность услуг, налоговый орган отказал налогоплательщику в вычете по НДС и праве учесть расходы по налогу на прибыль, посчитав, что:
- расходы на проведение спорных работ не подлежат учету в целях налога на прибыль, так как не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, а представляют собой расходы в виде стоимости безвозмездно переданного владельцу лицензии результата работ;
целью проведения работ было получение информации для решения вопроса о приобретении налогоплательщиком акций владельца лицензии, то есть не облагаемая НДС операция.
Суды первой и апелляционной инстанции признали позицию налогового органа неправомерной, признав обоснованными доводы налогоплательщика, что расходы по исследованию осуществлены для оценки инвестиционной привлекательности проекта и позволили избежать еще больших затрат, которые были бы понесены в случае его приобретения.
Суды также поддержали точку зрения, что для целей налога на прибыль и НДС не имеет значения тот факт, что результатами исследований не подтверждены предполагаемые запасы нефти.
Тем не менее суд кассационной инстанции отменил принятые судебные акты и отказал в удовлетворении требований в связи со следующим:
Суды также поддержали точку зрения, что для целей налога на прибыль и НДС не имеет значения тот факт, что результатами исследований не подтверждены предполагаемые запасы нефти.
Тем не менее суд кассационной инстанции отменил принятые судебные акты и отказал в удовлетворении требований в связи со следующим:
- правом на уменьшение налоговой базы на расходы по освоению природных ресурсов обладают хозяйствующие субъекты, в чьем пользовании находятся исследуемые участки недр;
лицензия на право пользования исследуемыми недрами не принадлежит налогоплательщику;
по спорным работам НДС к вычету принять нельзя, поскольку не соблюдается условие о приобретении работ для осуществления облагаемой НДС деятельности.
IV
Международное налогообложение
Бермудские острова планируют ввести подоходный налог для международных компаний
Правительство Бермудских островов сообщило о проведении общественных консультаций в преддверии введения корпоративного подоходного налога. Данный шаг направлен на соответствие глобальным правилам минимального налогообложения, установленным ОЭСР.
Налог на доходы корпораций в размере 15% будет распространяться на бермудские подразделения транснациональных компаний с годовым доходом 750 млн евро и более. Ожидается, что данный налог вступит в силу с 2025 года.
Частичная приостановка налоговых соглашений с недружественными странами будет действовать до восстановления нарушенных прав России
Минфин России опубликовал сообщение в связи с недавней просьбой Великобритании не приостанавливать действие налогового соглашения об избежании двойного налогообложения между странами.
Министерство финансов РФ пояснило, что указ, который приостанавливает действие налоговых соглашений с Великобританией и другими странами, издан в ответ на следующее:
- введение экономических санкций;
- включение России в так называемый черный список ЕС;
- неисполнение отдельных положений налоговых соглашений (отказы в выдаче подтверждений о постоянном проживании и приостановление обмена налоговой информацией с Россией).
Как указал Минфин, частичная приостановка налоговых соглашений будет действовать до тех пор, пока права российской стороны не будут восстановлены либо соглашения не будут денонсированы.
Австрия повышает нижний порог подоходного налога
Министерство финансов Австрии с 2024 года повышает нижний порог подоходного налога для физических лиц с 11 693 евро до 12 500 евро. Таким образом, годовые доходы резидентов до 12 500 евро будут облагаться по ставке 0%.
Пороговые значения прогрессивной шкалы подоходного налога корректируются с учетом инфляции.
Новая Зеландия планирует ввести налог на цифровые услуги
Правительство Новой Зеландии подготовило законопроект о налоге на цифровые услуги. Налог будет взиматься по ставке 3% от валового дохода от цифровых услуг крупных транснациональных групп, у которых доходы получены от пользователей из Новой Зеландии или на территории страны.
Ожидается, что данный налог вступит в силу с 2025 года, если до этого срока страны − члены ОЭСР не договорятся о введении глобального корпоративного налога для международных компаний.
Бельгия и Норвегия отказались делиться финансовой информацией с Россией
Представители финансовых органов Бельгии и Норвегии сообщили, что их страны перестали обмениваться налоговой информацией с Россией.
Если от ФНС России последует ответная реакция, а именно включение западных стран в черный список юрисдикций, не участвующих в автообмене налоговой информацией, многие операции, связанные с зачислением денег на счета, открытые в таких странах, станут незаконными.
Сохраните эту статью или поделитесь в соцсетях
Может быть интересно:
Налоговый обзор №3 (2023)
Обзор законодательства от 09.03.2023
Обзор корпоративной практики №5
Обзор новостей законодательства в сфере корпоративной практики от мая 2023
Отзыв о бизнес-завтраке 19 мая 2023
Ответьте на вопросы ниже
Нужна консультация?
Нужна консультация?
Укажите удобный способ связи, и мы ответим в кратчайшие сроки
Нажимая на кнопку «Свяжитесь со мной», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных