Налоговый обзор №5 (2023)

20.06.2023

Налоговый обзор №5 (2023)

20.06.2023


I

Новости законодательства

Депутаты предлагают поднять порог недоимки, при достижении которого неплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности

Авторы законопроекта намерены увеличить более чем в 2 раза сумму недоимки, при достижении которой виновное лицо считается совершившим преступление.
В частности, лицо может быть привлечено к уголовной ответственности, если размер неуплаченных им налогов и взносов за три года составит не 15 (как сейчас), а 35 млн рублей. Чтобы такое преступление считалось совершенным в особо крупном размере, сумма недоимки должна составить не 45, а 100 млн рублей.

Поправки затронут и лиц, которые платят страховые взносы за работников. Порог для признания неуплаты таких взносов преступлением также предлагается увеличить более чем в 2 раза.

Планируется расширение полномочий инспекций в рамках налогового мониторинга

Правительство внесло в Госдуму проект закона, согласно которому права налогового органа в рамках налогового мониторинга будут приближены к его полномочиям при проведении выездных проверок. Помимо истребования документов и проведения экспертиз налоговый орган сможет проводить допросы и осмотры.
Также поправки затронут и срок выдачи мотивированного мнения. Месячный срок на его выдачу предлагается продлить на один месяц не только в случае истребования документов, но и при проведении осмотра. А в случае запроса налоговым органом информации у государственных органов этот срок может быть увеличен еще на три месяца.

Предлагается ввести упрощенный порядок освобождения угнанного транспорта от налогообложения

Согласно законопроекту для освобождения от налогообложения угнанного транспорта его владельцу достаточно направить в любую инспекцию заявление о прекращении исчисления транспортного налога. После его получения инспекция запросит у уполномоченных органов сведения о том, что транспорт находится в розыске.
В течение 30 дней инспекция сообщит налогоплательщику о результатах рассмотрения его заявления.

Для освобождения от налога без заявления будет предусмотрен обмен между правоохранительными и налоговыми органами информацией о находящихся в розыске транспортных средствах.


II

Новости ФНС и Минфина

ФНС объяснила, чем подтвердить право на освобождение прибыли КИК от налогов из-за санкций

Служба выпустила письмо, в котором рассматриваются важные аспекты применения статьи 25.15 НК – о расчете подлежащей налогообложению прибыли КИК.
ФНС уточила: круг лиц, которые из-за санкций вправе уменьшать облагаемую в России прибыль КИК, включает как само контролирующее лицо, так и членов коллегиальных органов управления.

Санкции могут выражаться в ограничениях разного рода, их ФНС тоже приводит – это запреты в проведении расчетов, препятствия в осуществлении сделок, другие ограничения, не позволяющие принять решение, распределить и выплатить дивиденды.

Ведомство уточнило, что право уменьшить прибыль КИК на всю ее величину недоступно для компаний, находящихся в странах из черного списка Минфина. Иных ограничений, например по виду участия, не установлено.
Факт того, что в отношении контролирующего лица введены запреты и ограничения, должен подтверждаться документами.

ФНС считает, что такими документами могут быть отказы банков в обслуживании или проведении расчетов, заявления директоров КИК о сложении полномочий, отказы регистраторов совершать для КИК необходимые действия, отказы консультантов, аудиторов, нотариусов и другие аналогичные документы.
Помимо этого, ФНС считает уместным представлять выдержки из иностранных законов, нотариально подтвержденные сведения веб-сайтов государственных органов и иные официальные документы, из которых можно установить характер введенных санкций.

ФНС объяснила порядок применения повышающих коэффициентов по земельному налогу при разделе участка застройщиком

Если плательщик земельного налога приобрел участок для коммерческого жилищного строительства, первые 3 года он платит налог с повышающим коэффициентом 2.
Строительство стимулируется, с одной стороны, правом вернуть излишне уплаченный налог, если жилые объекты будут сданы до истечения 3 лет, а с другой – повышающим коэффициентом 4 по истечении 3 лет и до ввода объекта в эксплуатацию.

В связи с этим актуален вопрос о порядке обложения земельным налогом новых участков при разделе уже имеющегося в собственности исходного участка.
В своем письме ФНС делает основанный на нормах гражданского законодательства вывод, что при разделе исходный участок прекращает существование и образуются новые участки. Поэтому нельзя применять к новым участкам повышающий коэффициент, действующий для срока пребывания в собственности исходного участка.
Иными словами, если исходный участок находится во владении почти 3 года, строительство не закончено, а коэффициент вот-вот станет не 2, а 4, целесообразно разделить участок на любое количество частей. Трехлетний срок применения коэффициента 2 начнет течь заново.

III

Судебная практика

СКЭС ВС РФ рассмотрит дело о возможности начисления пеней при наличии в бюджете авансовых таможенных платежей

Таможня доначислила декларанту платежи и пени и направила соответствующее уведомление. Декларант добровольно исполнил предписание, однако законность требования решил проверить в судебном порядке.
Суды первой и апелляционной инстанции признали недействительными решение и уведомление таможни, и декларанту были возвращены уплаченные суммы.

Однако суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, и на новом круге все три инстанции заняли позицию таможни. Судебные акты вступили в силу, а задолженность декларанта была восстановлена в учете.

Таможня направила новое уведомление о неуплате, но сумма включала пени за весь период нахождения средств у декларанта, то есть со дня возврата спорных платежей по судебному акту апелляционной инстанции.

Компания посчитала неправомерным начисление пеней, поскольку в течение всего периода, который используется для расчета пеней, в бюджете числились авансовые таможенные платежи.

Три инстанции приняли точку зрения таможни, согласно которой авансовые платежи являются собственностью декларанта до тех пор, пока он ими не распорядится, поэтому зачесть их таможня не могла.

Верховный суд счел необходимым изучить доводы декларанта, поскольку федеральный закон о бюджете на спорный период закрепляет: авансовые таможенные платежи – это доход бюджетной системы, который используется при кассовом исполнении бюджета.

Пени – компенсация потерь бюджета от непоступления средств, поэтому нет оснований для их взимания, когда в казне имеется авансовый платеж.

Теперь вопрос о природе авансового таможенного платежа рассмотрит Экономколлегия ВС РФ.

Ошибка в ИНН не означает невозможность вернуть ошибочно перечисленный налог

ИП перечислил в бюджет налог по УСН, но впоследствии обнаружил у себя недоимку по налогу, поскольку в платежных поручениях ошибочно указывал ИНН другого предпринимателя.
ИП обратился в инспекцию с заявлением об уточнении платежей, ссылаясь на ошибочное указание ИНН, но инспекция не усмотрела правовых оснований для отражения платежей в информационных ресурсах ИП.

Суды первой и апелляционной инстанции признали действия инспекции правомерными, признав в действиях ИП уплату налога за третье лицо в порядке статьи 45 НК. В таком случае уплатившее налог лицо не вправе требовать возврата налога или изменения ИНН, указанного в платежных поручениях.

Тем не менее суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, поскольку ИП не имел намерения уплачивать налог за другого предпринимателя и ошибочно отразил в платежных поручениях принадлежащий ему ИНН.

Спорными платежными поручениями ИП исполнял свою обязанность по уплате налога, а второй предприниматель подтвердил, что не просил уплаты налога за себя и суммы налога не относятся к его деятельности.

Ответственность за непредставление документов, подтверждающих прибыль КИК, не возникает при отсутствии вины

Инспекция привлекла компанию к штрафу за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли КИК.
Суды первой и апелляционной инстанции признали правомерность привлечения к ответственности, но суд кассационной инстанции не усмотрел вины компании в совершении правонарушения и отправил дело на новое рассмотрение.

Компания несколько лет предпринимала попытки установить управленческий контроль над КИК и получить документы, подтверждающие размер прибыли, однако попытки не привели к результату по не зависящим от компании обстоятельствам.

Такими обстоятельствами послужили текущая обостренная политическая обстановка, предшествующая противоправная деятельность бывшего генерального директора, вызванное этим банкротство КИК и вытекающие из этого тяжбы. Также в одном из периодов деятельность не велась, и первичные документы отсутствуют.

Суду первой инстанции при новом рассмотрении дела предстоит определить, как факт отсутствия вины повлияет на вопрос о правомерности привлечения компании к штрафу.

IV

Международное налогообложение

Россия и Оман подписали соглашение о двойном налогообложении

Минфин России сообщил, что между Россией и Султанатом Оман подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.
Соглашением устанавливаются:
  • общая ставка налога на доходы в виде дивидендов – 15%;
  • ставка налога на процентные доходы – 10%;
  • ставка налога на роялти – 10%;
  • предусмотрено освобождение от налога у источника на доходы в виде дивидендов и процентов для государственных структур, госкомпаний и других форм государственных инвестиций.
СИДН начнет действовать с 1 января 2024 года, если будет ратифицировано до конца текущего года.

Китай опубликовал обновленный текст налогового соглашения с Россией

Государственное налоговое управление Китая опубликовало обновленный текст налогового соглашения с Россией, на содержание которого повлияла Многосторонняя конвенция BEPS MLI.
Многосторонняя конвенция применяется к российско-китайскому соглашению об избежании двойного налогообложения от 13.10.2014:
  • по налогам, удерживаемым у источника выплаты с сумм, выплачиваемых или зачисляемых нерезидентам, когда событие, которое привело к возникновению такого налога, происходит с 01.01.2024 (для обеих стран);
  • по всем другим налогам, взимаемым по налоговым периодам – с 01.01.2024 для России и 09.09.2023 для Китая.

Саудовская Аравия объявила о постоянных налоговых льготах для некоторых видов бизнеса

Министр финансов Саудовской Аравии заявил, что по сделкам между субъектами в особых экономических зонах будет предоставлено постоянное освобождение от налога на добавленную стоимость.
Кроме того, Королевство планирует внедрить план по налоговому стимулированию инвесторов в особых экономических зонах сроком на 20 лет, в который входит полное освобождение резидентов от налога на социальное страхование.
Сохраните эту статью или поделитесь в соцсетях
Может быть интересно:
Налоговый обзор №3 (2023)
Обзор законодательства от 09.03.2023
Обзор корпоративной практики №5
Обзор новостей законодательства в сфере корпоративной практики от мая 2023
Отзыв о бизнес-завтраке 19 мая 2023
Ответьте на вопросы ниже

Нужна консультация?

 

Укажите удобный способ связи, и мы ответим в кратчайшие сроки

 

Нажимая на кнопку «Свяжитесь со мной», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных