Под акциз попадают безалкогольные напитки с добавлением сахара или иных подслащивающих веществ, содержание которых превышает 5 г на 100 мл. В то же время новая налоговая надбавка не затронет напитки брожения, квасы с содержанием этилового спирта от 0,5 до 1,2% включительно, соки, нектары, сокосодержащие напитки и морсы.

В новой редакции ч. 5 ст. 52 АПК РФ говорится о том, что прокурор вправе вступить в арбитражный процесс с правами и обязанностями лица, участвующего в деле, на любой стадии, если выявлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что процесс инициирован в целях уклонения от уплаты налогов, обхода специальных экономических мер или нарушения «антиотмывочного» законодательства.

В обзор включены наиболее значимые судебные споры за последние несколько лет по поводу определения размера действительных налоговых обязательств налогоплательщиков, участвовавших в схемах по уклонению от уплаты налогов.

Несмотря на то что в обзоре не сформулировано новых правовых позиций, стоит признать, что он имеет большую практическую ценность.

Эта ценность, на наш взгляд, заключается в том, что обзор доводит до сведения нижестоящих налоговых органов правовые позиции, формально обязательные к применению.

Как пояснили в Минфине, решение по ставке НДФЛ для сотрудников российских компаний, которые работают из-за рубежа, еще не принято и обсуждается.
Ожидается, что итоговое решение состоится между первым и вторым чтениями законопроекта по основам налоговой политики в Госдуме в ноябре-декабре 2022 года.

Напомним, что на сегодняшний день для целей обложения дохода НДФЛ имеет значение не место нахождения организации-работодателя, а место нахождения работника, закрепленное в трудовом договоре.

Если физическое лицо продолжает работать на российскую организацию, проживая за рубежом и утрачивая вследствие этого статус налогового резидента РФ, его доходы от работы по найму не признаются доходами от источников в РФ и подоходным налогом не облагаются.

Основной вариант – увязать их получение с размером инвестиций в основной капитал, на исследования и разработки (НИОКР). Это, по мнению финансового ведомства, должно отсечь от преференций фирмы-«однодневки».

Как следует из фабулы дела, группа компаний «УправдомЪ», объединяющая 22 юридических лица, осуществляла деятельность по управлению жилыми домами.

Общество, применяющее УСН с объектом «доходы», приняло на себя полномочия единоличного исполнительного органа, согласно которым оказывало организациям, включенным в группу компаний «УправдомЪ», услуги по ведению бухгалтерского учета, по учету административно-хозяйственных расходов и др.

По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что группой компаний «УправдомЪ» создана схема ухода от налогообложения путем дробления бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.

Учитывая, что руководство и обеспечение текущей деятельности организаций, входящих в группу компаний «УправдомЪ», осуществлялось единым управленческим аппаратом Общества, налоговый орган доначислил Обществу налоги по общей системе налогообложения, объединив показатели деятельности всех организаций, входящих в группу компаний.

При этом при расчете доначислений не были учтены суммы налогов, уплаченные элементами схемы «дробления бизнеса» в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности.

ВС РФ указал на некорректность подхода судов, отметив, что игнорирование сумм налогов, уплаченных участниками схемы дробления на специальных режимах, приводит к избыточному налогообложению, принимающему характер санкций, что нарушает права и законные интересы Общества.

Итог: решения трех инстанций, принятые в пользу налогового органа, были отменены, а дело направлено на новое рассмотрение.

Как следует из фабулы дела, Общество с ограниченной ответственностью «Пулл энд Беар СНГ» (далее – Общество) является импортером одежды, обуви и аксессуаров, маркированных товарным знаком «Pull&Bear». Ввоз одежды, обуви, аксессуаров и оборудования для магазинов осуществляется на основании договоров поставки. Также Общество является пользователем прав на товарный знак «Pull&Bear» по договору коммерческой концессии.

За использование товарного знака договор коммерческой концессии предусматривает уплату вознаграждения в процентах от фактурной стоимости ввезенного товара. Вознаграждение за использование остальных объектов интеллектуальной собственности установлено в фиксированной (твердой) величине, которая подлежит уплате ежемесячно.

По результатам камеральной проверки Брянская таможня пришла к выводу, что в таможенную стоимость ввезенных товаров должно быть включено вознаграждение за использование ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения по договору коммерческой концессии.

Кроме того, по мнению таможни, дивиденды, выплаченные Обществом своему участнику – испанской компании группы «Pull&Bear», которая одновременно является поставщиком одежды, также должны быть включены в таможенную стоимость товаров, ввезенных по этому договору.

Суды трех инстанций поддержали доводы Общества, сославшись на то, что платежи за использование ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения не подлежат учету в качестве одного из дополнительных начислений к цене в соответствии со ст. 40 ТК ЕАЭС, поскольку эти платежи не относятся к ввозимым товарам, а их уплата не является условием продажи товаров.

Вместе с тем внимания ВС РФ заслужили доводы таможни о том, что лицензионные платежи, уплачиваемые за комплекс прав, имеют непосредственную связь с товарами, маркированными товарным знаком Pull&Bear, а продажи товаров Обществу зависят от уплаты последним лицензионных платежей.

В части дивидендов ВС РФ обратил внимание на содержание подп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, который предполагает, что в таможенную стоимость подлежит включению часть дохода/выручки. По мнению таможни, под действие этой нормы попадают и дивиденды как часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров.

По кассационной жалобе Брянской таможни дело передано на рассмотрение в СКЭС ВС РФ. Полагаем, итоговое определение может повлиять на формирование отрицательной судебной практики для декларантов.

Международная группа по борьбе с отмыванием денег (FATF) ввела новые ограничения в отношении России, запретив ей участвовать в текущих и будущих проектах организации. России также запрещено участвовать в заседаниях региональных органов, аналогичных FATF, в качестве члена организации.

Министр финансов Великобритании Джереми Хант планирует реформировать правила прироста капитала и отказаться от двухлетней финансируемой государством отмены экологических сборов из счетов за электроэнергию.
Причина тому – резкий скачок инфляции из-за роста цен на энергоносители и последствий пандемии COVID-19.