Коротко опишите ситуацию
Ответим в течение одного рабочего дня
Нажимая на кнопку «Отправить», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных
Налоговый обзор №4 (2022)
24.11.2022
Налоговый обзор №4 (2022)
Налоговый обзор №4 (2022)
24.11.2022
I. Новости законодательства
II. Новости ФНС и Минфина
III. Судебная практика
IV. Международное налогообложение
I
Новости законодательства
Масштабные изменения в порядке исчисления и уплаты налогов и страховых взносов
Принят Федеральный закон № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую НК РФ» (далее — Закон), который предусматривает ряд новелл, ориентированных на широкий круг налогоплательщиков, в частности:
До конца 2023 года продлеваются полномочия Правительства РФ на установление некоторых сроков в сфере налогового администрирования (мероприятий налогового контроля, продления сроков уплаты налогов, установление дополнительных оснований по предоставлению рассрочки)До конца 2027 года продлевается освобождение от НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиками – физическими лицами от реализации (погашения) ценных бумаг, эмитентами которых являются компании высокотехнологичных секторов экономики, при условии, что такие ценные бумаги принадлежали налогоплательщику на праве собственности более года
Уточнен порядок учета доходов при прощении долга по заемному (кредитному) обязательству на основании подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения указанного подпункта применимы к процентам, ранее учтенным в составе внереализационных расходов налогоплательщика
Действующий порядок распределения суммы налога на прибыль: 17% – региональная часть, 3% – федеральная часть – сохранится до 2030 года
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов c 01.01.2023 устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3
Вводится освобождение от НДС операций по уступке денежного требования по обязательству, возникшему в связи с привлечением к ответственности по закону о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролирующих кредитную организацию
Комитет Госдумы одобрил законопроект об освобождении разработчиков военного ПО от НДС
Комитет Госдумы одобрил законопроект, предусматривающий освобождение от НДС разработчиков программ военного и двойного назначения.
Согласно тексту законопроекта от НДС освобождается передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет.
Как отмечается в пояснительной записке, законопроект разработан в целях стимулирования экономического и гражданско-правового оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Как отмечается в пояснительной записке, законопроект разработан в целях стимулирования экономического и гражданско-правового оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Правительство продлило выплаты компенсаций на инвестиционный вычет
Премьер-министр России Михаил Мишустин подписал постановление, продляющее выплаты регионам компенсаций для компаний, которые используют инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Сумма компенсации составляет до 200 млн рублей на одну компанию.
На вычет могут претендовать компании, не связанные с игорным бизнесом, добычей полезных ископаемых, финансами или страховой деятельностью. Для получения компенсации необходимо до 1 декабря подтвердить использование регионального инвестиционного стандарта.
II
Новости ФНС и Минфина
ЦБ и ФНС раскрыли «ресторанную» налоговую схему
Скоординированные действия Росфинмониторинга, Банка России и ФНС позволили выявить и пресечь работу одной из крупнейших теневых площадок, предлагавшей высокотехнологичные услуги по сокрытию и легализации доходов в сфере общепита – сообщается на официальном сайте ФНС России.
В основе схемы лежит замена безналичного денежного потока на сгенерированные наличные деньги. Источником наличных, как правило, выступают компании, располагающие терминалами приема наличных.
Использование схемы позволяет предприятиям общепита не только регулировать доход, но и держать финансовые показатели в диапазоне, необходимом для сохранения права на применение специальных налоговых режимов, уклоняясь от уплаты НДС.
Использование схемы позволяет предприятиям общепита не только регулировать доход, но и держать финансовые показатели в диапазоне, необходимом для сохранения права на применение специальных налоговых режимов, уклоняясь от уплаты НДС.
ФНС разъяснила налогообложение в новых субъектах РФ
ФНС разъяснила вопросы налогообложения на территории юго-западных субъектов: Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Херсонской области, Запорожской области.
Ознакомиться с разъяснениями, подготовленными фискальным ведомством в формате презентации, можно по ссылке.
ФНС по итогам проверок контролируемых сделок доначислила 10,5 млрд рублей налогов
ФНС России по состоянию на сентябрь 2022 года провела 68 проверок полноты уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, по итогам вынесла 39 решений о доначислении налога на прибыль на общую сумму 10,5 млрд рублей.
Фискальное ведомство указало на распространенные недочеты в ТЦО-документации, представляемой налогоплательщиками в рамках углубленного анализа. К числу таких недочетов относится, в частности, то, что описанные условия и ценообразование не соответствуют фактическим обстоятельствам сделки, не полностью представляются сведения об источниках информации и подходе для расчета рыночной цены или рентабельности, неправильно применяется корректировка при анализе сопоставимости сделок.
III
Судебная практика
КС РФ отменил запрет на возврат процентов по излишне взысканному утилизационному сбору
Конституционный Суд Российской Федерации (далее – КС РФ) в Постановлении от 08.11.2022 № 47-П (дело ООО «Трактородеталь Групп») признал не соответствующим Конституции РФ п. 37 Порядка взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора (далее – Порядок).
Согласно фабуле дела ООО «Трактородеталь Групп» (далее – Общество) являлось поставщиком лесозаготовительной и строительной техники. В 2018 году Общество ввезло на территорию РФ щепорубительные машины для обработки древесины. Таможенные органы сочли, что ввезенное оборудование является самоходной машиной, и обязали Общество уплатить утилизационный сбор на сумму около 10 млн рублей. Общество с таким выводом не согласилось и обратилось в арбитражный суд.
Суды встали на сторону Общества, отметив, что ввезенное оборудование действительно не относится к категории самоходных машин. На таможенный орган была возложена обязанность вернуть сумму утилизационного сбора. Денежные средства были возвращены Обществу, однако без учета процентов, начисляемых на сумму незаконного взыскания.
По мнению таможенного органа, такие проценты не могли быть выплачены в пользу Общества, поскольку в п. 37 Порядка установлен прямой запрет.
Исчерпав все возможности для обжалования решения таможенного органа, Общество обратилось в КС РФ.
КС РФ поддержал доводы Общества, отметив, что ограничение на выплату процентов в случае излишнего взыскания утилизационного сбора противоречит требованиям Конституции РФ и влечет нарушение права собственности Общества.
В целях устранения нарушения КС РФ предписал Правительству РФ внести необходимые поправки в Порядок, чтобы возврат суммы излишне взысканного утилизационного сбора осуществлялся в порядке, предусмотренном НК РФ для случаев возврата излишне взысканного налога (т. е. с учетом процентов).
Суды встали на сторону Общества, отметив, что ввезенное оборудование действительно не относится к категории самоходных машин. На таможенный орган была возложена обязанность вернуть сумму утилизационного сбора. Денежные средства были возвращены Обществу, однако без учета процентов, начисляемых на сумму незаконного взыскания.
По мнению таможенного органа, такие проценты не могли быть выплачены в пользу Общества, поскольку в п. 37 Порядка установлен прямой запрет.
Исчерпав все возможности для обжалования решения таможенного органа, Общество обратилось в КС РФ.
КС РФ поддержал доводы Общества, отметив, что ограничение на выплату процентов в случае излишнего взыскания утилизационного сбора противоречит требованиям Конституции РФ и влечет нарушение права собственности Общества.
В целях устранения нарушения КС РФ предписал Правительству РФ внести необходимые поправки в Порядок, чтобы возврат суммы излишне взысканного утилизационного сбора осуществлялся в порядке, предусмотренном НК РФ для случаев возврата излишне взысканного налога (т. е. с учетом процентов).
Запрос документов (информации) вне рамок проверки без указания конкретной сделки незаконен
Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 31.10.2022 по делу № А40-74731/2022 (дело ООО «Рентконтейнер») в очередной раз обратился к вопросу истребования у лица документов (информации), если при этом в отношении такого лица не ведутся мероприятия налогового контроля.
Согласно фабуле дела в ходе проведения оперативно-разыскных мероприятий МВД России установлено, что Общество имеет финансовые взаимоотношения с рядом организаций, обладающих признаками «технических» организаций.
Налоговым органом в адрес Общества направлено требование о предоставлении документов (информации) по финансово-хозяйственным операциям за период с 2019 по 2021 год. При этом документы (информация) истребовались без указания конкретных сделок и контрагентов.
Общество обратилось в арбитражный суд с просьбой признать требование налогового органа незаконным.
Суды встали на сторону Общества, отметив, что налоговый орган вышел за пределы полномочий, установленных п. 2 ст. 93.1 НК РФ, об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок, чем незаконно возложил на заявителя обязанность по предоставлению таких сведений.
Письмо из МВД России, в котором сообщается о наличии признаков взаимодействия Общества с «техническими» контрагентами, лишь раскрывает основания для налогового органа по истребованию документов, однако не предоставляет налоговому органу дополнительные контрольные полномочия.
Налоговым органом в адрес Общества направлено требование о предоставлении документов (информации) по финансово-хозяйственным операциям за период с 2019 по 2021 год. При этом документы (информация) истребовались без указания конкретных сделок и контрагентов.
Общество обратилось в арбитражный суд с просьбой признать требование налогового органа незаконным.
Суды встали на сторону Общества, отметив, что налоговый орган вышел за пределы полномочий, установленных п. 2 ст. 93.1 НК РФ, об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок, чем незаконно возложил на заявителя обязанность по предоставлению таких сведений.
Письмо из МВД России, в котором сообщается о наличии признаков взаимодействия Общества с «техническими» контрагентами, лишь раскрывает основания для налогового органа по истребованию документов, однако не предоставляет налоговому органу дополнительные контрольные полномочия.
Развитие судебной практики по вопросу применения инвестиционных налоговых льгот
Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 09.11.2022 по делу № А38−4951/2021 (дело ПАО «Т Плюс») разбирался с вопросом о правомерности применения инвестором налоговой льготы, предусмотренной региональным законом.
Согласно фабуле дела ОАО «ТГК-5» (далее – Правопредшественник) в 2006 году приняло на себя функции заказчика по реализации инвестиционного проекта по строительству тепломагистрали. В 2014 году Правопредшественник прекратил свое существование ввиду реорганизации в форме присоединения к ОАО «Волжская». В 2015 году ОАО «Волжская» переименовано в ПАО «Т Плюс» (далее – Общество).
При этом в момент присоединения Правопредшественника к ОАО «Волжская» последнему был передан объект незавершенного строительства – тепломагистраль. После присоединения строительство первого этапа тепломагистрали было продолжено и завершено.
Решением налогового органа Обществу отказано в применении льготы по налогу на имущество со ссылкой на то, что Общество не является ее получателем.
Соглашаясь с доводами налогового органа и отказывая Обществу в применении льготы, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что Общество не соответствует требованиям, предъявляемым к инвесторам, претендующим на льготу по налогу на имущество, поскольку размер вложений в первый этап строительства тепломагистрали не достиг обязательного минимума для получения льготы в размере 50 млн рублей.
Однако, с таким подходом не согласился суд кассационной инстанции, указав следующее:
При этом в момент присоединения Правопредшественника к ОАО «Волжская» последнему был передан объект незавершенного строительства – тепломагистраль. После присоединения строительство первого этапа тепломагистрали было продолжено и завершено.
Решением налогового органа Обществу отказано в применении льготы по налогу на имущество со ссылкой на то, что Общество не является ее получателем.
Соглашаясь с доводами налогового органа и отказывая Обществу в применении льготы, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что Общество не соответствует требованиям, предъявляемым к инвесторам, претендующим на льготу по налогу на имущество, поскольку размер вложений в первый этап строительства тепломагистрали не достиг обязательного минимума для получения льготы в размере 50 млн рублей.
Однако, с таким подходом не согласился суд кассационной инстанции, указав следующее:
- Судами неправомерно не принимались во внимание и не исследовались обстоятельства, свидетельствующие о достижении цели введения оспариваемой льготы, направленной на получение положительного экономического эффекта
Судами неправомерно не исследованы затраты, понесенные Обществом на создание объектов основных средств (капитальные вложения), в том числе размер кредиторской задолженности, уплаченной Обществом за реорганизованное лицо
Судами неправомерно не исследовался вопрос фактической оплаты Обществом расходов на строительство спорного объекта
Судами неправомерно не учтено, что для целей применения пониженной ставки налога значение должны иметь завершенные капитальные вложения как единое целое
В результате решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции были отменены, а дело направлено на новое рассмотрение.
IV
Международное налогообложение
Российские банки могут получить штрафы из-за проблем с исполнением федерального закона США
Российские банки могут получить штрафы в 30% из-за проблем с исполнением федерального закона США, регулирующего налогообложение иностранных счетов (FATCA). Причем штраф может быть списан не только с самих банков, но и с их клиентов.
Это связано с тем, что после событий начала 2022 года служба внутренних доходов США (IRS) отозвала уникальный идентификационный номер (GIIN) у многих финансовых компаний, входящих в группу компаний банков, попавших в санкционный список (SDN-лист), а также у ряда других российских банков и их дочерних организаций.
Под штраф в 30% могут попасть доходы, фактически полученные с доходов из источников в США, в том числе с дивидендов по акциям.
Под штраф в 30% могут попасть доходы, фактически полученные с доходов из источников в США, в том числе с дивидендов по акциям.
Гонконг отменяет принцип территориального налогообложения
Правительство Гонконга опубликовало самое значительное изменение в национальном налоговом законодательстве за несколько десятков лет. Оно посвящено введению налога на прибыль с доходов, получаемых многонациональными предприятиями из-за рубежа. В настоящее время такой доход освобожден от налогообложения.
Отмечается, что законопроект принят под давлением ЕС, который беспокоится, что многонациональные предприятия могут использовать территориальный принцип Гонконга для вывода из-под налогообложения определенного пассивного дохода.
Сохраните эту статью или поделитесь в соцсетях
Может быть интересно:
Pro.Бизнес
Юридические новости, мнения, статьи, вебинары, аналитика от экспертов Intana
Налоговый обзор №3 (2022)
Обзор законодательства от 07.11.2022
Все, что нужно знать о ЕНС в России в 2023 году
Отчетность, исчисление, уплата и взыскание с 2023 года. Проблемы переходного периода
Нужна консультация?
Нужна консультация?
Укажите удобный способ связи, и мы ответим в кратчайшие сроки
Нажимая на кнопку «Свяжитесь со мной», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных