Подоходное налогообложение при релокации физического лица в Кыргызстан

04.12.2023

Подоходное налогообложение при релокации физического лица в Кыргызстан

04.12.2023

I. Факторы, влияющие на подоходное налогообложение

Правила определения налогового резидентства физического лица в России и Кыргызстане

Общие положения о подоходном налогообложении физических лиц в России и Кыргызстане

II. Уплата налогов

Уплата подоходного налога с доходов от работы по найму

Уплата подоходного налога с доходов от долевого участия в российских компаниях

Уплата подоходного налога с доходов от продажи акций

Уплата подоходного налога с доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося в России

Уплата подоходного налога с доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в России

Одной из популярных стран для релокации российских граждан в 2023 году стал Кыргызстан. Рассмотрим, как и где уплачивать подоходный налог с самых популярных видов доходов, если вы приняли решение о переезде в Кыргызстан.

Факторы, влияющие на подоходное налогообложение

Налогообложение доходов физических лиц зависит от нескольких факторов, которые необходимо учитывать при переезде в иностранное государство. К числу таких факторов относятся:

статус налогового резидента физического лица;
квалификация дохода сквозь призму источника (например, доход от источника в России или за рубежом);
наличие между странами Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН);
наличие в национальном законодательстве правил, позволяющих зачесть в стране налогового резидентства физического лица налоги, уплаченные за рубежом (применимо в отсутствие СИДН).

Правила определения налогового резидентства физического лица в России и Кыргызстане

Россия

Налоговыми резидентами России признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев^[1]. День въезда в Россию и выезда из России считаются проведенными в России и учитываются при определении статуса налогового резидента.^[2]

Кыргызстан

Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые находятся на территории Кыргызстана не менее 183 дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев либо на государственной службе Кыргызской Республики за границей.^[3]
В противном случае физическое лицо признается нерезидентом Кыргызстана.^[4]

_[1]_{Пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)}
_[2]_{Письма Минфина РФ от 15.02.2022 № 03-04-06/10462, от 13.08.2019 № 03-04-05/61114, от 15.02.2017 № 03-04-05/8334}
_[3]_{Пункт 2 статьи 24 Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее – НК КР).}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[4]_{Пункт 3 статьи 24 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}

Общие положения о подоходном налогообложении физических лиц в России и Кыргызстане

Россия

Налоговые резиденты России уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Налоговые нерезиденты России уплачивают НДФЛ только с доходов от источников в России.^[5]

По общему правилу, налоговые резиденты России уплачивают НДФЛ:

по ставке 13% - с годового дохода, не превышающего 5 млн. руб. за календарный год;
по ставке 15% - с той части годового дохода, которая превышает 5 млн. руб. (далее – ставки 13/15%).^[6]

В отдельных случаях резиденты уплачивают НДФЛ по ставкам 13% (независимо от суммы дохода), 9%, 30%, 35%.^[7]

Налоговые нерезиденты России уплачивают НДФЛ:

по ставке 30% - по общему правилу;^[8]
по ставкам 13/15%, 5%, 15% - в отдельных случаях.^[9]

Если статус налогового резидента России утрачивается по итогам года, НДФЛ, уплаченный в России в течение налогового периода по ставке для резидентов, будет пересчитан по ставке для нерезидентов (по общему правилу, 30%, если доход относится к доходам от источника в России).^[10]

_[5]_{Статья 209 НК РФ}
_[6]_{Пункт 1 статьи 224 НК РФ}
_[7]_{Пункты 1.1, 2, 5, 6 статьи 224 НК РФ}
_[8]_{Пункт 3 статьи 224 НК РФ}
_[9]_{Пункты 3, 3.1 статьи 224 НК РФ}
_[10]_{Письма Минфина РФ от 05.08.2022 № 03-04-05/75912, от 27.09.2019 № 03-04-05/74504}

Кыргызстан

Физические лица платят подоходный налог. Объем налоговой обязанности зависит от^[11]:

налогового резидентства физического лица;
источников дохода;
наличия/отсутствия гражданства Кыргызстана, ВНЖ или статуса кайрылмана*.

*Справочно. Кайрылман - этнический кыргыз, являющийся иностранным гражданином или лицом без гражданства, добровольно переселяющийся в Кыргызскую Республику и получивший статус кайрылмана.^[12]

Физическое лицо уплачивает киргизский подоходный налог с доходов, полученных от источников в Киргизии и за ее пределами (общемировых доходов), если^[13]:

имеет киргизское гражданство; либо
обладает наряду со статусом налогового резидента ВНЖ в Киргизии или статусом кайлырмана.

Подоходный налог с доходов от источников в Киргизии уплачивают^[14]:

налоговые резиденты Киргизии, не имеющие киргизского гражданства, ВНЖ в Киргизии или статус кайлырмана;
нерезиденты Киргизии (за исключением работников филиалов/представительств отечественных организаций, зарегистрированных за рубежом).

Налоговая ставка по подоходному налогу для резидентов и нерезидентов составляет:

10% - по общему правилу;
5% - в случаях, предусмотренных в законе^[15].

Далее рассмотрим наиболее популярные вопросы, возникающие при переезде из России в Киргизию.

_[11]_{Статья 186 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[12]_{Пункт 3 Положения о порядке предоставления статуса кайрылмана, утвержденного Постановлением Правительства Кыргызской Республики от 23 июня 2015 года № 402).}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=32814895}
_[13]_{Подпункты 1, 2 пункта 1 статьи 186 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[14]_{Подпункты 3, 4 пункта 1 статьи 186 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[15]_{Статья 197 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}

Уплата налогов

1. Уплата подоходного налога с доходов от работы по найму

А) Российский налоговый резидент переехал в Киргизию, однако продолжает работать на российскую компанию дистанционно.

Минфин России считает, что доход дистанционного работника признается доходом от источника за пределами России, если согласно трудовому договору рабочее место физического лица расположено в иностранном государстве^[16].

Однако по смыслу статьи 208 НК РФ доход считается полученным от источника за пределами России, если трудовые обязанности фактически выполняются на территории иностранного государства^[17]. Аналогичная позиция выработана судебной практикой^[18].

Налог в России

Вознаграждение налогового резидента России за выполнение дистанционной работы с территории Киргизии облагается налогом по прогрессивной ставке 13/15%^[19]. Если работник признается налоговым резидентом России по итогам года, в котором получен доход от удаленной работы, работник самостоятельно декларирует и уплачивает налог с такого дохода^[20].

После утраты статуса налогового резидента России не нужно уплачивать НДФЛ с дохода от дистанционной работы с территории Киргизии^[21].

Примечание. С 2024 года трудовые доходы нерезидента России от дистанционной работы на российскую компанию будут облагаться НДФЛ по ставкам 13/15%^[22].

Налог в Киргизии

Заработная плата, выплачиваемая российской организацией нерезиденту Киргизии, признается доходом от источника в Киргизии, так как трудовая деятельность (дистанционная работа) осуществляется в Киргизии^[23]. Налог уплачивается по ставке 10%^[24].

Устранение двойного налогообложения

СИДН между Россией и Кыргызстаном предусматривает механизм устранения двойного налогообложения в случаях, когда оба государства по национальному законодательству могут взимать налог с дохода.

В рассматриваемом случае налог подлежит взиманию только в России, так как вознаграждение нерезиденту Киргизии выплачивает иностранная организация, которая ведет деятельность за пределами Киргизии (в России)^[25].

Б) Налоговый резидент Киргизии проживает в Киргизии и работает на киргизскую компанию.

Налог в России

После утраты статуса налогового резидента России НДФЛ уплачивать не нужно, поскольку:

нерезиденты России уплачивают НДФЛ только с доходов от источников в России^[26];
вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в Киргизии относится к доходам от источников за пределами России^[27].

Налог в Киргизии

Заработная плата, выплачиваемая киргизской компанией резиденту Киргизии, по общему правилу облагается в Киргизии налогом по ставке 10%.

Ставка 5% применяется в исключительных случаях. Например, если киргизская организация, выплачивающая доход, зарегистрирована и осуществляет деятельность в преференциальных приграничных населенных пунктах^[28].

_[16]_{Письмо ФНС РФ от 15.07.2021 N БС-4-11/9947@, письма Минфина РФ от 21.11.2018 № 03-15-05/83813, от 08.05.2019 № 03-04-05/33559}
_[17]_{Подпункт 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ}
_[18]_{Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.10.2021 по делу № А07-14293/2020}
_[19]_{Пункт 1 статьи 224, статья 209, подпункт 6 пункта 1, подпункт 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ}
_[20]_{Подпункт 3 пункта 1, пункт 3 статьи 228 НК РФ, письмо Минфина РФ от 16.09.2022 № 03-04-06/89789, от 06.10.2022 № 03-04-06/96611}
_[21]_{Подпункт 6 пункта 3 статьи 208, статья 209 НК РФ, письма Минфина РФ от 16.09.2022 № 03-04-06/89789, от 06.10.2022 № 03-04-06/96611}
_[22]_{Подпункт «а» пункта 21, подпункты «а» и «б» пункта 35 статьи 2, пункт 7 статьи 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»}
_[23]_{Подпункт «а» пункта 17 статьи 174 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[24]_{Пункт 1 статьи 197 НК КР.}
_[25]_{Пункт 2 статьи 15 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы» (далее - СИДН между Россией и Кыргызстаном), пункт 1 статьи 25, статья 207, 209 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[26]_{Статья 209 НК РФ}
_[27]_{Подпункт 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ}
_[28]_{Статья 197 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}

2. Уплата подоходного налога с доходов от долевого участия в российских компаниях

А) Российский налоговый резидент переехал в Киргизию и получил дивиденды от российской компании.

Налог в России

Дивиденды признаются доходом от источника в России^[29] и облагаются налогом по ставкам 13/15%^[30].

Налог в Киргизии

Налог уплачивать не нужно, так как:

нерезиденты Киргизии уплачивают в Киргизии подоходный налог с доходов от источников в Киргизии;
дивиденды, выплачиваемые российской организацией, не являются доходом от источника в Киргизии^[31].

Б) Налоговый резидент Киргизии получил дивиденды от российской компании.

Налог в России

Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 15%^[32].

Налог в Киргизии

Дивиденды, полученные от российской организации, признаются доходом от источника за пределами Киргизии^[33] и:

облагаются в Киргизии налогом по ставке 10% - если физическое лицо (1) имеет киргизское гражданство либо (2) является налоговым резидентом Киргизии с ВНЖ или статусом кайрылмана^[34];
не облагаются в Киргизии налогом - если физическое лицо (1) не имеет киргизского гражданства либо (2) будучи резидентом не имеет ВНЖ в Киргизии или статус кайрылмана^[35].

Устранение двойного налогообложения

СИДН между Россией и Кыргызстаном предусматривает механизм устранения двойного налогообложения^[36].

обе юрисдикции могут обложить налогом дивиденды, полученные резидентом Киргизии от российской организации;
в России дивиденды облагаются по ставке не более 10%, если налоговый резидент Киргизии (получатель дивидендов) является фактическим владельцем дивидендов;
в Киргизии сумма НДФЛ, уплаченная в России с дивидендов, вычитается из киргизского подоходного налога, рассчитанного в отношении таких дивидендов. При этом сумма вычета не может превышать сумму киргизского подоходного налога, исчисленную с таких дивидендов^[37].

_[29]_{Подпункт 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ}
_[30]_{Пункт 1 статьи 224 НК РФ, письма Минфина РФ от 14.07.2022 № 03-04-06/67691, от 24.08.2022 № 03-04-06/83001}
_[31]_{Подпункт 4 пункта 1 статьи 186, подпункт «в» пункта 11, пункт 17 статьи 174 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[32]_{Абзац 2 пункта 3 статьи 224 НК РФ}
_[33]_{Пункт 17 статьи 174 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[34]_{Подпункты 1,2 пункта 1 статьи 186, подпункт 4 пункта 7 статьи 191, пункт 1 статьи 197 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[35]_{Подпункт 3 пункта 1 статьи 186, пункт 17 статьи 174 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[36]_{Пункты 1, 2 статьи 10, пункт 1 статьи 23 СИДН между Россией и Кыргызстаном}
_[37]_{Статья 205 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}

3. Уплата подоходного налога с доходов от продажи акций

А) Российский налоговый резидент переехал в Киргизию и получил доход от продажи акций российских компаний.

Минфин России исходит из того, что доход от продажи акций относится к доходам от источников в России, если учет прав на них ведется у российского депозитария или регистратора^[38].

Налог в России

Налогом облагается сумма, определяемая как разница между доходами от продажи акций и расходами, связанными с их приобретением, реализацией, хранением и погашением (далее – положительный финансовый результат от продажи акций)^[39]. Положительный финансовый результат от продажи акций облагается налогом по ставкам 13/15%^[40].
Налог не нужно уплачивать, если проданные акции российской организации непрерывно принадлежали физическому лицу более пяти лет и не более 50% активов такой организации состоят из недвижимости, расположенной в России^[41].

Налог в Киргизии

Налог уплачивать не нужно, так как:

нерезиденты Киргизии уплачивают в Киргизии налог с доходов от источников в Киргизии;
доход от продажи акций российских компаний является не является доходом от источников в Киргизии^[42].

Б) Налоговый резидент Киргизии получил доход от продажи акций российских компаний.

Налог в России

Положительный финансовый результат от продажи акций облагается налогом по ставке 30%^[43]. Налог не нужно уплачивать, если акции российской организации непрерывно принадлежали физическому лицу более пяти лет и не более 50% активов такой организации состоят из недвижимости, расположенной в России^[44].

Налог в Киргизии

Операция по продаже акций российских организаций освобождается от налогообложения, если акции на дату продажи находятся в листинге фондовых бирж в высшей и следующей за высшей категории листинга^[45].

В противном случае операция не освобождается от налогообложения. Доход от продажи акций российской компании считается полученным из иностранного источника^[46], поэтому налог нужно уплачивать лишь в случае, если физическое лицо:

имеет киргизское гражданство; либо
обладает наряду со статусом налогового резидента ВНЖ в Киргизии или статусом кайлырмана^[47].

В таком случае налог подлежит уплате по ставке 10% с разницы между доходом от продажи акций и расходами на их приобретение^[48].

Устранение двойного налогообложения

СИДН между Россией и Кыргызстаном предусматривает механизм устранения двойного налогообложения.

По общему правилу, доход от продажи резидентом Киргизии акций российской организации облагается налогом только в Киргизии^[49].
Однако если основная часть активов российской организации состоит из недвижимости, расположенной в России, обязанность по уплате налога возникает в Киргизии и России^[50].
В таком случае НДФЛ, уплаченный в России в связи с продажей акций, вычитается из подоходного налога в Киргизии. При этом сумма вычета не может превышать киргизский подоходный налог с доходов от продажи акций российской организации^[51].

_[38]_{Подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, письмо ФНС РФ от 02.02.2022 № БС-4-11/1175, письма Минфина РФ от 19.07.2019 № 03-04-05/54633, от 27.12.2010 № 03-04-06/2-315}
_[39]_{Подпункты 10, 12 статьи 214.1 НК РФ}
_[40]_{Подпункт 3 пункта 2.1. статьи 210, пункт 1 статьи 224 НК РФ}
_[41]_{Пункт 17.2 статьи 217, пункт 2 статьи 284.2 НК РФ}
_[42]_{Подпункт 4 пункта 1 статьи 186, пункт 17 статьи 174 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[43]_{Подпункт 5 пункта 1 статьи 208, статья 209, пункт 3 статьи 224 НК РФ, письмо Минфина России от 27.03.2020 № 03-08-05/24438}
_[44]_{Пункт 17.2 статьи 217, пункт 2 статьи 284.2 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.01.2023 № 03-04-05/5197, от 13.09.2022 № 03-04-06/88777}
_[45]_{Подпункт 2 пункта 7 статьи 191, пункт 61 статьи 174 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[46]_{Подпункт 4 пункта 1 статьи 186, пункт 17 статьи 174 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[47]_{Подпункты 1,2 пункта 1 статьи 186 НК КР. https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[48]_{Подпункт 7 пункта 1 статьи 189, пункт 1 статьи 197 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[49]_{Пункт 4 статьи 13 СИДН между Россией и Кыргызстаном}
_[50]_{Пункт 1 статьи 13 СИДН между Россией и Кыргызстаном, письма Минфина РФ от 03.12.2019 № 03-08-05/93881, от 02.12.2019 № 03-08-05/93406}
_[51]_{Пункт 1 статьи 23, пункт 1 статьи 13 СИДН между Россией и Кыргызстаном, статья 205 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}

4. Уплата подоходного налога с доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося в России

А) Налоговый резидент России получил доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в России.

Налог в России

Доход считается полученным от источника в России^[52]. Такой доход освобождается от налогообложения, если проданная недвижимость находилась в собственности не менее 5 лет, а в отдельных случаях – не менее 3 лет^[53] (далее – минимальный срок владения).
Доход от продажи недвижимости не освобождается от налогообложения, если она находилась в собственности менее минимального срока владения. В таком случае налогом по ставке 13% облагается разница между доходом от продажи недвижимости и:

нормативно установленным имущественным вычетом в размере 1 000 000 или 250 000 рублей; либо
фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на приобретение недвижимого имущества^[54].

Налог в Киргизии

Налог не уплачивается, так как:

нерезиденты Киргизии уплачивают в Киргизии налог с доходов от источников в Киргизии;
доход от продажи недвижимости, расположенной в России, не является доходом от источника в Киргизии^[55].

Б) Налоговый резидент Киргизии получил доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в России.

Налог в России

Доход освобождается от налогообложения, если проданная недвижимость находилась в собственности не менее минимального срока владения^[56].

Доход от продажи недвижимости не освобождается от налогообложения, если она находилась в собственности менее минимального срока владения.

В таком случае доход от продажи недвижимости облагается налогом по ставке 30%. При этом доход для целей налогообложения не может быть уменьшен на сумму нормативно установленного имущественного вычета (1 000 000 либо 250 000 рублей) или расходов на приобретение недвижимого имущества^[57].

Налог в Киргизии

Операция по продаже недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду, освобождается от налогообложения, если указанное имущество находилось в собственности продавца более 1 года^[58].

В иных случаях операция не освобождается от налогообложения. Доход от продажи зарубежной недвижимости считается полученным от иностранных источников^[59], поэтому налог нужно уплачивать лишь в случае, если физическое лицо:

имеет киргизское гражданство; либо
обладает наряду со статусом налогового резидента ВНЖ в Киргизии или статусом кайлырмана^[60].

В таком случае налог подлежит уплате по ставке 10% с разницы между доходом от продажи недвижимости и расходами на приобретение, строительство, ремонт, отделку объекта недвижимости^[61].

Устранение двойного налогообложения

СИДН между Россией и Кыргызстаном предусматривает механизм устранения двойного налогообложения.

Обе юрисдикции могут обложить налогом доход резидента Киргизии от продажи российской недвижимости^[62];
при этом НДФЛ, уплачиваемый в России с дохода от продажи такой недвижимости, вычитается из подоходного налога в Киргизии.
Сумма вычета не может превышать величину киргизского налога с доходов от продажи недвижимости в России^[63].

_[52]_{Подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ}
_[53]_{Пункты 2-4 статьи 217.1 НК РФ}
_[54]_{Пункт 1.1 статьи 224, абзац 3 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ}
_[55]_{Подпункт 4 пункта 1 статьи 186, пункт 17 статьи 174 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[56]_{Пункты 2-4 статьи 217.1 НК РФ, часть 8.1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», письма Минфина РФ от 09.12.2019 № 03-08-05/95678, от 24.08.2021 № 03-04-05/68111, от 18.11.2021 № 03-04-05/93214, от 14.01.2022 № 03-04-05/1257}
_[57]_{Пункт 3 статьи 224, абзац 4 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ, Письма Минфина РФ от 17.03.2022 № 03-04-05/20566, от 21.04.2021 № 03-04-05/30162, от 25.02.2016 № 03-04-05/10362}
_[58]_{Подпункт 2 пункта 6 статьи 191 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[59]_{Пункт 17 статьи 174 НК КР. https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[60]_{Подпункты 1,2 пункта 1 статьи 186, пункт 17 статьи 174 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[61]_{Подпункт 6 пункта 1 статьи 189, пункт 1 статьи 197 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[62]_{Пункт 1 статьи 13 СИДН между Россией и Кыргызстаном}
_[63]_{Пункт 1 статьи 23, пункт 1 статьи 13 СИДН между Россией и Кыргызстаном, Статья 205 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}

5. Уплата подоходного налога с доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в России

А) Налоговый резидент России сдает в аренду недвижимое имущество, находящееся в России.

Налог в России

Доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в России, считается доходом от источника в России и облагается налогом в России по ставкам 13/15%^[64].

Налог в Киргизии

Налог не уплачивается, так как:

нерезиденты Киргизии уплачивают в Киргизии налог с доходов от источников в Киргизии;
доход от сдачи в аренду недвижимости, расположенной в России, не является доходом от источника в Киргизии^[65].

Б) Налоговый резидент Киргизии сдает в аренду недвижимое имущество, находящееся в России.

Налог в России

Арендный доход облагается налогом по ставке 30%^[66].

Налог в Киргизии

Доход от сдачи в аренду зарубежной недвижимости считается полученным от иностранных источников^[67], поэтому налог подлежит уплате лишь в случае, если физическое лицо:

имеет киргизское гражданство; либо
обладает наряду со статусом налогового резидента ВНЖ в Киргизии или статусом кайлырмана^[68].

В таком случае арендный доход облагается налогом по ставке 10%^[69].

Устранение двойного налогообложения

СИДН между Россией и Кыргызстаном предусматривает механизм устранения двойного налогообложения.

Обе юрисдикции могут обложить налогом доход резидента Киргизии от сдачи российской недвижимости в аренду^[70];
при этом НДФЛ, уплачиваемый в России с доходов от сдачи в аренду недвижимости, вычитается из подоходного налога в Киргизии.
Сумма вычета не может превышать величину киргизского налога с доходов от сдачи в аренду недвижимости в России^[71].

_[64]_{Подпункт 4 пункта 1 статьи 208, пункт 1 статьи 224, подпункт 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ, письмо Минфина РФ от 12.11.2021 № 03-04-05/91445}
_[65]_{Подпункт 4 пункта 1 статьи 186, пункт 17 статьи 174 НК КР. https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[66]_{Пункт 3 статьи 224 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.04.2017 № 03-04-09/19981}
_[67]_{Подпункт 4 пункта 1 статьи 186, пункт 17 статьи 174 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[68]_{Подпункты 1,2 пункта 1 статьи 186 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[69]_{Пункт 1 статьи 197 НК КР. https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}
_[70]_{Пункты 1, 3 статьи 6 СИДН между Россией и Кыргызстаном}
_[71]_{Пункт 1 статьи 23, пункты 1, 3 статьи 6 СИДН между Россией и Кыргызстаном, Статья 205 НК КР.}_{https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31756556}

Сохраните эту статью или поделитесь в соцсетях

Может быть интересно:

Какие налоги придется платить физическому лицу при релокации в Турцию

Как и где уплачивать подоходный налог с самых популярных видов доходов при переезде в Турцию

Кредитная амнистия

Применяется ли в России амнистия по кредитам и можно ли так просто списать долги?

Нужна консультация?

Укажите удобный способ связи, и мы ответим в кратчайшие сроки

Нажимая на кнопку «Свяжитесь со мной», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и даете свое согласие на обработку персональных данных