Помимо поправок в договор, утвержден порядок взимания косвенных налогов с электронных услуг. Он определяет, как устанавливается место деятельности покупателя, закрепляет порядок уплаты НДС и перечисляет виды услуг, которые не считаются электронными.

Порядком установлено, что перечень электронных услуг утверждают государства-участники, но для целей ЕАЭС к ним не будут относиться реализация товаров и услуг, которые заказаны через Интернет, но поставляются или оказываются вживую.

Также не считаются электронными услугами реализация или передача прав на использование ПО и предоставление доступа к Интернету.

В пояснительной записке авторы законопроекта указали, что существенный рост цен на товары, работы и услуги, который наблюдается с 2019 года, привел к тому, что самозанятые слишком быстро добираются до предельных значений выручки. Повышение лимита должно скорректировать эффект инфляции.

Депутаты-инициаторы проекта также надеются, что повышение лимитов привлечет к предпринимательству больше граждан.

Однако Правительство РФ отметило в своем заключении на законопроект, что только 0,9% самозанятых зарабатывают за год от 2 до 2,4 млн. рублей, а предложенное депутатами повышение приведет только к потерям бюджета.

Авторы проекта при этом признают, что освобождение услуг турагентств от НДС обойдется бюджету в 4,2 млрд. рублей недополученных доходов.

Помимо этого предлагается ввести ставку НДС 0% на реализацию услуг по формированию, продвижению и реализации туристического продукта, а также на гостиничные услуги.

Согласно разъяснениям Банка России, для раскрытия данной информации нужно исходить из данных о контроле над иностранными компаниями, имеющихся у налоговых органов.

В связи с этим ФНС напомнила, какие субъекты должны подавать уведомление о КИК, могут получить подтверждающий документ и, соответственно, исполнить требование президентского указа:

Контролирующее лицо вправе в свободной форме запросить у налогового органа подтверждение о представлении уведомления о КИК. В заявлении только нужно указать реквизиты компании и поданного уведомления о КИК.

Налоговый орган доначислил компании НДС, акциз, а также пени по налогам.

Суд первой инстанции посчитал доначисления правомерными, поскольку налоговая база по НДС определяется с учетом акцизов, и их невключение в стоимость реализованной продукции искажает налоговую базу по НДС.

Суд апелляционной инстанций признал незаконным доначисление НДС и пеней, так как размер НДС не зависит от суммы акциза, включенного в стоимость товара, и определяется по расчетной ставке 18/118 от цены реализации.

Пени на сумму недоимки не должны начисляться, поскольку общество выполняло письменные разъяснения уполномоченного органа.

Суд кассационной инстанции согласился с позицией суда первой инстанции, но ВС РФ признал заслуживающими внимания доводы компании:

Позже в отношении директора общества возбудили уголовное дело по факту незаконного возмещения НДС из бюджета, и в период рассмотрения дела НДС был взыскан в пользу налогового органа.

Впоследствии директор общества был оправдан, и приговор вступил в силу. Общество посчитало, что факт оправдания руководителя свидетельствует о незаконном взыскании ранее возмещенного НДС.

Общество обратилось с требованием о возврате излишне взысканной суммы налога, но инспекция отказала в связи с истечением трехлетнего срока со дня образования переплаты.
Общество обратилось в суд, но в первой инстанции компании отказали в удовлетворении требований, поскольку:

Суд апелляционной инстанции встал на сторону компании. Общество не пропустило срок для обращения в налоговый орган за возвратом переплаты, так как трехлетний срок начал течь со дня вступления в законную силу оправдательного приговора.

Однако суд кассационной инстанции поддержал позицию суда первой инстанции и указал, что общество и его директор не могли не знать об излишней уплате и взыскании налога в момент его перечисления и взыскания.

Приговор в отношении директора может подтверждать не момент, когда общество узнало об излишнем перечислении налогов, а момент, когда его позиция была подтверждена, либо опровергнута выводами суда в приговоре.

Напомним, что к «недружественным» относятся страны Евросоюза, США, Великобритания, Швейцария, Канада, Япония, Австралия, Новая Зеландия и др.

Таким образом, с 1 июля список оффшорных зон увеличится почти в два раза: с 40 до 91 страны.

Подробнее об этом читайте в нашем Алерте.

Одной из причин принятия такого закона является включение России в список не сотрудничающих территорий для целей налогообложения ЕС.

Один из законов увеличивает налоговые ставки по НДС:

• Стандартная ставка увеличится с 20% до 22% (с 1 января 2024 г.);
• Пониженная ставка НДС для поставщиков услуг по размещению увеличится с 9% до 13% (с 1 января 2025 г.);
• Пониженная ставка НДС для некоторых публикаций в прессе увеличится с 5% до 9%.

Другой закон увеличивает ставки подоходного налога с физических и юридических лиц с 20% до 22% с 1 января 2025 г.

Законопроект предусматривает специальные налоговые ставки для физических лиц и компаний, раскрывающих ранее незадекларированные активы:

Для иностранных активов ставки налога увеличиваются, если репатриация не будет подтверждена.

При соблюдении условий и уплате специального налога налогоплательщик освобождается от санкций.