Больше полезных материалов в нашем Телеграм канале. Подписывайтесь!
Федеральная налоговая служба издала методологические указания, в которых обратила внимание территориальных налоговых органов на необходимость учета налогов, уплаченных участниками схемы искусственного «дробления бизнеса».
При оптимизации налоговой нагрузки налогоплательщики нередко прибегают к разделению бизнеса между взаимозависимыми лицами, применяющими специальные режимы налогообложения.
Такая оптимизация может быть признана незаконной, если взаимозависимые лица вовлечены в единый технологический процесс, несут расходы друг за друга, не имеют собственных оборотных средств и кадровых ресурсов, используют одни и те же средства индивидуализации и др., т.е. фактически действуют как единый экономический субъект.
При таких обстоятельствах лицу, ответственному за организацию схемы «дробления бизнеса», доначисляется налог на прибыль и НДС таким образом, как если бы искусственного разделения не было.
На практике налогоплательщикам нередко приходится сталкиваться со сложностями, вызванными тем, что при доначислении налога на прибыль инспекция не учитывает налоги, уплаченные всеми участниками схемы «дробления» в период применения специальных режимов.
Причиной тому служат не только правоприменительные ошибки на местах, но и отсутствие методологии учета со стороны ФНС.
Учитывая изложенное, в письме от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774@ ФНС России предписала территориальным налоговым органам учитывать следующие обстоятельства:
- налоговые доначисления подлежат уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы «дробления бизнеса», уплачивались налогоплательщиком-организатором схемы;
- налоги, уплаченные в связи с применением специальных налоговых режимов, должны учитываться в первую очередь при определении размера налога на прибыль, а при избыточности платежей для налога на прибыль - в счет НДС;
- суммы налогов, уплаченных подконтрольными участниками схемы «дробления бизнеса», должны учитываться при определении размера налоговой ответственности (штрафа) налогоплательщика-организатора схемы и при определении размера пеней.
Начисляя налог на прибыль и НДС при дроблении бизнеса, налоговики должны уменьшить их на уплаченный налог по УСН - комментарий Руководителя налоговой практики Дмитрия Барского для Клерк.ру.
Как отмечается в письме, методика должна использоваться не только в отношении решений по проверкам, вступившим в законную силу, но и при обжаловании решений налоговых органов в суде.
Команда INTANA Legal обладает большим опытом сопровождения налоговых споров по делам о «дроблении бизнеса» и всегда готова оказать своим клиентам комплексную правовую поддержку на всех этапах контрольных мероприятий и в суде.