Больше полезных материалов в нашем Телеграм канале. Подписывайтесь!
Освобождение от НДС при передаче активов КИК российскому бенефициару
С 1 октября 2022 года вступил в силу закон, расширяющий перечень операций, освобождаемых от налога на добавленную стоимость (НДС). Изменения дополняют возможность безналоговой передачи имущества от иностранных структур их российским владельцам.
Иностранная компания, контролируемая российским лицом (КИК), сможет продать или передать своему российскому бенефициару принадлежащие ей имущество или имущественные права без НДС при условии, что бенефициар укажет их в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 год.
Налогообложение при передаче зарубежных активов
Напомним, что в конце февраля 2022 года в налоговое законодательство была введена льгота по НДФЛ, освобождающая от налогообложения доходы в виде полученных от КИК имущества или имущественных прав. Льгота применяется при соблюдении трех условий:
- физическое лицо должно являться учредителем или контролирующим лицом иностранной компании по состоянию на 31 декабря 2021 года;
- передаваемое имущество или имущественное право должно принадлежать КИК по состоянию на 1 марта 2022 года;
- физическое лицо – бенефициар представит декларацию по НДФЛ за 2022 год и заявление об освобождении такого дохода с указанием характеристик полученного имущества (имущественных прав) и бухгалтерскую отчетность КИК, подтверждающую стоимость актива.
Перевод активов в РФ из иностранных юрисдикций приобрел актуальность в связи с экономическим кризисом, вызванным «недружественными» действиями иностранных государств.
Чтобы воспользоваться льготой по НДФЛ, имущество или имущественные права должны быть переданы или проданы российскому бенефициару в период с 1 марта по 31 декабря 2022 года.
Сфера применения изменений
Имущество или имущественные права, принадлежащие КИК (далее – активы), могут находиться не только за рубежом, но и в РФ.
В последнем случае передача активов от КИК в пользу российского бенефициара повлечет возникновение объекта обложения НДС. Налоговая база в зависимости от основания передачи (возмездно/безвозмездно) может определяться: 1) исходя из цен, примененных сторонами сделки; 2) исходя из рыночных цен[1].
До введения иностранными государствами ограничений на распоряжение капиталом и управление банковскими счетами распоряжаться прибылью, полученной от источников в РФ, через иностранные юрисдикции было выгодно. Это обеспечивало защищенность капитала от претензий со стороны контролирующих органов.
После введения санкций возникла необходимость перенаправления потоков прибыли напрямую собственникам. Чтобы стимулировать перенаправление активов в РФ, государство приняло решение нивелировать дополнительное налогообложение как фактор, тормозящий репатриацию капиталов.
Таким образом, льгота по НДС актуальна для тех случаев, когда передача имущества (имущественных прав), принадлежащих КИК, приводит к возникновению объекта НДС в РФ.
Времени на раскачку нет
Наш опыт показывает, что согласование условий сделок по передаче активов занимает продолжительное время.
Чтобы не платить НДС при передаче российских активов КИК в пользу российского бенефициара, необходимо успеть провести сделки до 31 декабря 2022 года.
[1] Пункт 1 статьи 154 НК РФ.