Больше полезных материалов в нашем Телеграм канале. Подписывайтесь!
Минфин России подготовил законопроект по совершенствованию процедуры досудебного урегулирования налоговых споров.
Среди новелл – отмена решений нижестоящего органа и назначение дополнительных мероприятий налогового контроля, обязательное досудебное обжалование требований к налоговому органу имущественного характера, применение упрощенного порядка рассмотрения жалоб.
Законопроект проходит антикоррупционную экспертизу.
Законопроект проходит антикоррупционную экспертизу.
Текущая процедура обжалования
Налогоплательщики могут обжаловать в суд решения налоговых органов, действия или бездействие его должностных лиц в двух случаях:
- после их обжалования в вышестоящий налоговый орган;
- если вышестоящий налоговый орган не вынес решение по жалобе в установленные сроки.
Для требований имущественного характера (например, о возмещении НДС) процедура обязательного досудебного обжалования не предусмотрена. Налогоплательщики могут обратиться с таким заявлением непосредственно в суд в течение трех лет со дня, когда стало известно о нарушении прав.
В остальных случаях налогоплательщики должны соблюсти обязательную процедуру досудебного обжалования – подать жалобу через налоговый орган, чье решение, действия (бездействие) обжалуются. Апелляционная жалоба на решение налогового органа подается в течение месяца со дня вручения решения. Если решение вступило в законную силу, то жалобу нужно подать в течение года со дня вынесения решения. На действия (бездействие) жалоба подается в течение одного года со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав.
По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган принимает следующие решения:
- оставляет жалобу без удовлетворения;
- отменяет акт/решение налогового органа полностью или частично;
- полностью отменяет решение и принимает новое решение;
- признает действия (бездействие) должностных лиц налогового органа незаконными.
Чего ожидать, если закон примут
Минфин предлагает ввести обязательную процедуру досудебного обжалования ненормативных актов налогового органа, действий или бездействий, на основании или в результате которых у налогоплательщика возникает имущественное требование к налоговому органу.
Это приведет к тому, что по таким требованиям без соблюдения досудебной процедуры налогоплательщики не смогут обратиться в суд за защитой нарушенных прав.
После принятия изменений срок обращения в суд по имущественным требованиям составит три месяца с момента получения решения вышестоящего налогового органа, а не три года от нарушенного права, как предусмотрено сейчас.
Новые виды решений по результатам рассмотрения жалоб
Во-первых, законопроект предусматривает, что вышестоящий налоговый орган сможет принимать решение об отмене решения нижестоящего и назначать дополнительные мероприятия налогового контроля.
В случае принятия такого решения нижестоящий налоговый орган будет обязан вынести решение о назначении дополнительных мероприятий и по их результатам составить дополнение к акту. Налогоплательщики смогут представить свои возражения в течение 15 дней с момента получения дополнения к акту. Налоговый орган должен рассмотреть результаты дополнительных мероприятий, возражения на них и в течение 10 дней принять новое решение. Такое решение может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в общем порядке.
Во-вторых, если будет установлено, что права лица нарушаются ненормативными актами, действиями или бездействием другого государственного органа, вышестоящие налоговые органы смогут принимать решение об оставлении жалобы без удовлетворения. При этом сама жалоба будет перенаправлена в соответствующий орган или должностному лицу в течение трех дней с момента принятия такого решения, о чем уведомят подателя жалобы.
В случае принятия такого решения нижестоящий налоговый орган будет обязан вынести решение о назначении дополнительных мероприятий и по их результатам составить дополнение к акту. Налогоплательщики смогут представить свои возражения в течение 15 дней с момента получения дополнения к акту. Налоговый орган должен рассмотреть результаты дополнительных мероприятий, возражения на них и в течение 10 дней принять новое решение. Такое решение может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в общем порядке.
Во-вторых, если будет установлено, что права лица нарушаются ненормативными актами, действиями или бездействием другого государственного органа, вышестоящие налоговые органы смогут принимать решение об оставлении жалобы без удовлетворения. При этом сама жалоба будет перенаправлена в соответствующий орган или должностному лицу в течение трех дней с момента принятия такого решения, о чем уведомят подателя жалобы.
Упрощенный порядок рассмотрения жалоб
Жалобы на действия (бездействие) или ненормативные акты налогового органа (за исключением принятых в соответствии со статьями 101 и 101.4 НК РФ) предлагается рассматривать в упрощенном порядке.
Рассматривать такие жалобы будет налоговый орган, чьи акты, действия или бездействие обжалуются, в течение семи дней со дня их получения.
В упрощенном порядке предлагается рассматривать жалобы, направленные в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, если в жалобе указано на такое рассмотрение.
Рассматривать такие жалобы будет налоговый орган, чьи акты, действия или бездействие обжалуются, в течение семи дней со дня их получения.
В упрощенном порядке предлагается рассматривать жалобы, направленные в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, если в жалобе указано на такое рассмотрение.
Примечательно, что по итогам рассмотрения жалобы в упрощенном порядке налоговый орган самостоятельно сможет принять только решение об отмене обжалуемого ненормативного акта или о признании действий (бездействия) незаконными. При этом он должен принять меры по устранению нарушений прав лица, подавшего жалобу.
В случае если оснований для отмены решения или признания незаконными действий (бездействия) установлено не будет, жалоба направляется в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в общем порядке.
Последние тенденции в области налогового контроля подтверждают, что самой эффективной стратегией является превентивная работа, проводимая до подачи заявления в суд.
Последние тенденции в области налогового контроля подтверждают, что самой эффективной стратегией является превентивная работа, проводимая до подачи заявления в суд.
Юристы Intana Legal оказывают услуги по сопровождению налоговых проверок, помогут подготовить возражения на акт или жалобу на решение налогового органа.