Больше полезных материалов в нашем Телеграм канале. Подписывайтесь!
Россия готовится к введению цифрового рубля. В первом чтении принят законопроект, направленный на формирование правовых основ для его внедрения.
В этой связи в Госдуму внесен законопроект, призванный интегрировать цифровой рубль в налоговое регулирование.
Как следует из пояснительной записки к законопроекту, счет цифрового рубля - отдельный вид банковского счета. Это обстоятельство во многом предопределяет содержание поправок, которые включены в законопроект.
В Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) предлагается включить понятие «счет цифрового рубля» - это счет, открытый оператором платформы цифрового рубля на основании договора счета цифрового рубля.
Законопроект наделяет налоговый орган правом взыскивать цифровые рубли для погашения налоговой задолженности. Взыскание будет производиться последовательно в отношении:
• денежных средств (драгоценных металлов) на счетах или электронных денежных средств;
• цифровых рублей;
• наличных денежных средств (если налогоплательщик – физлицо, не имеющее статус ИП);
• иного имущества налогоплательщика.
Соответственно цифровые рубли можно будет взыскать, только если у налогоплательщика отсутствуют денежные средства (драгоценные металлы) на счетах или электронные денежные средства либо их недостаточно для взыскания.
Также законопроект дополняет перечень способов обеспечения исполнения налоговых обязательств таким способом как приостановление операций по счету цифрового рубля. В настоящее время перечень включает в себя залог имущества, поручительство, пеню, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество, банковскую гарантию.
Как следует из пояснительной записки к законопроекту, счет цифрового рубля - отдельный вид банковского счета. Это обстоятельство во многом предопределяет содержание поправок, которые включены в законопроект.
В Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) предлагается включить понятие «счет цифрового рубля» - это счет, открытый оператором платформы цифрового рубля на основании договора счета цифрового рубля.
Законопроект наделяет налоговый орган правом взыскивать цифровые рубли для погашения налоговой задолженности. Взыскание будет производиться последовательно в отношении:
• денежных средств (драгоценных металлов) на счетах или электронных денежных средств;
• цифровых рублей;
• наличных денежных средств (если налогоплательщик – физлицо, не имеющее статус ИП);
• иного имущества налогоплательщика.
Соответственно цифровые рубли можно будет взыскать, только если у налогоплательщика отсутствуют денежные средства (драгоценные металлы) на счетах или электронные денежные средства либо их недостаточно для взыскания.
Также законопроект дополняет перечень способов обеспечения исполнения налоговых обязательств таким способом как приостановление операций по счету цифрового рубля. В настоящее время перечень включает в себя залог имущества, поручительство, пеню, приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество, банковскую гарантию.
Приостановление операций по счету цифрового рубля означает прекращение оператором платформы цифрового рубля всех расходных операций по счету цифрового рубля. В этом смысле данная обеспечительная мера идентична приостановлению банком операций по банковским счетам.
Законопроект возлагает на операторов платформы цифрового рубля ряд обязанностей, связанных с осуществлением налогового контроля:
В настоящее время аналогичные обязанности возлагаются на банки применительно к банковским счетам. Согласно законопроекту в случае неисполнения указанных обязанностей операторы платформы цифрового рубля подлежат привлечению к ответственности, предусмотренной НК РФ, аналогично банкам.
Операции, связанные с открытием и ведением счета цифрового рубля, осуществлением переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля, предлагается освободить от уплаты НДС.
Дополнения предлагается внести и в главу НК РФ, посвященную НДФЛ. Датой фактического получения дохода в целях исчисления налога предлагается считать день перечисления цифровых рублей на счет получателя.
Предложено также включить в НК РФ положения, определяющие дату признания доходов/расходов по налогу на прибыль в случаях, когда доходные/расходные операции осуществляются с использованием счета цифрового рубля.
Если организация применяет метод начисления, в ряде случаев:
Если организация применяет кассовый метод:
В целом эти положения идентичны правилам, которые применяются в указанных случаях при зачислении денежных средств на расчетный счет или их списании с расчетного счета.
- сообщение в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета цифрового рубля, об изменении реквизитов счета цифрового рубля;
- выдача по запросу или требованию налогового органа справки о наличии счетов цифрового рубля, об остатках денежных средств на счетах цифрового рубля, выписки по счетам цифрового рубля;
- исполнение поручений налогового органа на перечисление цифровых рублей в счет погашения налоговой задолженности.
В настоящее время аналогичные обязанности возлагаются на банки применительно к банковским счетам. Согласно законопроекту в случае неисполнения указанных обязанностей операторы платформы цифрового рубля подлежат привлечению к ответственности, предусмотренной НК РФ, аналогично банкам.
Операции, связанные с открытием и ведением счета цифрового рубля, осуществлением переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля, предлагается освободить от уплаты НДС.
Дополнения предлагается внести и в главу НК РФ, посвященную НДФЛ. Датой фактического получения дохода в целях исчисления налога предлагается считать день перечисления цифровых рублей на счет получателя.
Предложено также включить в НК РФ положения, определяющие дату признания доходов/расходов по налогу на прибыль в случаях, когда доходные/расходные операции осуществляются с использованием счета цифрового рубля.
Если организация применяет метод начисления, в ряде случаев:
- доходы признаются на дату поступления денежных средств на счет цифрового рубля (например, в случае поступления доходов в виде дивидендов, безвозмездно полученных денежных средств, иных аналогичных доходов);
- расходы признаются на дату перечисления денежных средств с счета цифрового рубля (например, в случае перечисления суммы компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов).
Если организация применяет кассовый метод:
- доходы считаются полученными в день поступления цифровых рублей на счет цифрового рубля;
- материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются на дату списания средств с счета цифрового рубля.
В целом эти положения идентичны правилам, которые применяются в указанных случаях при зачислении денежных средств на расчетный счет или их списании с расчетного счета.
Камо Авакян, младший юрист налоговой практики