Больше полезных материалов в нашем Телеграм канале. Подписывайтесь!
Проект закона, предложенный Правительством России, предлагает заложить возможность введения разовых налогов отдельными федеральными законами.
Все элементы налога: плательщики, база, ставка, срок уплаты – будут устанавливаться специальным законом, а не НК. Понятие налогового периода для разовых налогов действовать не будет.
Разовые налоги должны уплачиваться отдельным платежом, а не зачисляться на единый налоговый счет – чтобы на ЕНС не формировалась переплата.
Сумма разового налога не будет учитываться в составе расходов для целей налога на прибыль.
Разовые налоги должны уплачиваться отдельным платежом, а не зачисляться на единый налоговый счет – чтобы на ЕНС не формировалась переплата.
Сумма разового налога не будет учитываться в составе расходов для целей налога на прибыль.
В перечень федеральных налогов с 1 января 2024 года будет включен разовый налог на сверхприбыль, проект закона о котором уже внесен Правительством в Думу.
Налог на сверхприбыль будет взиматься с плательщиков «обычного» налога на прибыль, за исключением:
- субъектов МСП;
- компаний со средней прибылью в 2021–2022 гг. менее 1 млрд руб.;
- участников СЗПК в части доходов от инвестиционного проекта;
- плательщиков ЕСХН в 2018–2022 гг.;
- созданных с 1 января 2021 г. компаний;
- компаний из сектора производства, добычи и переработки топлива, которые вели деятельность в 2022 г.;
- российских компаний – владельцев не менее 75% доли в капитале компаний из сектора добычи нефтяного сырья и его переработки.
Законопроектом также установлены особенности взимания налога с участников консолидированных групп налогоплательщиков.
Объект обложения налогом на сверхприбыль – прирост средней прибыли в 2021–2022 гг. по сравнению со средней прибылью в 2018–2019 гг..
Для расчета используются данные деклараций по налогу на прибыль, и учитывается налоговая база, облагаемая по ставке 20%. Отдельный порядок расчета базы устанавливается для случаев реорганизации компаний и для КГН.
Если прироста средней прибыли нет или он составил менее 1 млрд руб., налоговая база равна нулю, и декларацию по налогу на сверхприбыль подавать не нужно. В ином случае прирост средней прибыли облагается разовым налогом по ставке 10%.
Декларация должна быть подана до 25 января 2024 г., а налог уплачен к 28 января. Будущие плательщики налога на сверхприбыль вправе внести обеспечительный платеж уже в октябре и ноябре 2023 г., а в следующем году уменьшить на сумму платежа подлежащий уплате налог, но не более чем на 50%.
Объект обложения налогом на сверхприбыль – прирост средней прибыли в 2021–2022 гг. по сравнению со средней прибылью в 2018–2019 гг..
Для расчета используются данные деклараций по налогу на прибыль, и учитывается налоговая база, облагаемая по ставке 20%. Отдельный порядок расчета базы устанавливается для случаев реорганизации компаний и для КГН.
Если прироста средней прибыли нет или он составил менее 1 млрд руб., налоговая база равна нулю, и декларацию по налогу на сверхприбыль подавать не нужно. В ином случае прирост средней прибыли облагается разовым налогом по ставке 10%.
Декларация должна быть подана до 25 января 2024 г., а налог уплачен к 28 января. Будущие плательщики налога на сверхприбыль вправе внести обеспечительный платеж уже в октябре и ноябре 2023 г., а в следующем году уменьшить на сумму платежа подлежащий уплате налог, но не более чем на 50%.
Дмитрий Ефремов, ведущий юрист налоговой практики