Общие положения об автоматическом обмене информацией в рамках CRS
Международный обмен налоговой информацией – это способ взаимодействия между компетентными органами разных стран для усиления налогового контроля и борьбы с уклонением от уплаты налогов. К числу инструментов, обеспечивающих обмен налоговой информацией между разными государствами, относится, в частности, Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25.01.1988 (далее – Конвенция).
Согласно статьям 5–7 Конвенции существует три вида международного обмена налоговой информацией:
- автоматический;
- инициативный;
- обмен по индивидуальному запросу.
Организация экономического сотрудничества и развития в рамках Конвенции разработала механизм автоматического обмена по Единому стандарту отчетности Common Reporting Standard (далее – CRS). Россия ратифицировала Конвенцию в 2014 году, а в 2018 году стала участником автоматического обмена.
По стандарту CRS банки, страховые компании, брокеры и другие финансовые учреждения стран, участвующих в автоматическом обмене, обязаны представлять в налоговые органы своих стран сведения о счетах нерезидентов. Впоследствии эта информация передается в страны, резидентами которых являются владельцы этих счетов.
Объектом автоматического обмена является следующая информация:
- сведения о владельце счета и о его бенефициарах;
- номер счета и его баланс на конец отчетного периода;
- сведения о финансовом институте, который передает информацию;
- размер процентного и дивидендного дохода (в отношении депозитарных счетов), размер дохода от некоторых страховых продуктов и от продажи финансовых активов, а также размер процентов, начисленных на сумму депозита.
Информация по стандарту CRS может направляться в следующие страны:
- в страну, резидентом которой является физическое лицо, владеющее зарубежным счетом;
- в страну, резидентом которой является компания, признанная активной нефинансовой организацией;
- в страну, резидентом которой является компания, признанная пассивной нефинансовой организацией, и в страну, резидентом которой является ее бенефициар.
Автоматический обмен проводится ежегодно в течение девяти месяцев после завершения года, к которому относится обмениваемая информация. Таким образом, автоматический обмен информацией за 2021 год должен завершиться не позднее 30.09.2022.
Приостановление автоматического обмена налоговой информацией с Россией
Посмотреть страны, с которыми Россия обменивается налоговой информацией в автоматическом порядке, можно на официальном сайте Организации экономического сотрудничества и развития (обратим внимание, что последние изменения на сайте датированы октябрем 2021 года).
Обострение геополитической обстановки в 2022 году привело к тому, что ряд стран заявили о приостановлении автоматического обмена налоговой информацией с Россией. В частности:
- Германия заявила о приостановлении автоматического обмена информацией с налоговыми органами России;
- Латвия заявила о приостановлении автоматического обмена информацией с налоговыми органами России;
- Швейцария временно приостановила обмен налоговой информацией.
Срок приостановления на данный момент неизвестен. Приостановление автоматического обмена информацией означает, что зарубежные банки больше не будут в автоматическом режиме передавать в Россию информацию об открытии российскими валютными резидентами банковских счетов, о размере полученных за год доходов, о суммах остатка денежных средств на конец отчетного периода.
Причем существует вероятность, что автоматического обмена не произойдет уже за 2021 год, поскольку, как было отмечено выше, автоматический обмен информацией за 2021 год должен был завершиться не позднее 30.09.2022.
Вместе с тем валютным резидентам РФ стоит обратить внимание, что, до тех пор пока соответствующие страны не будут исключены из Перечня государств, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен налоговой информацией, зачисления на зарубежные счета от нерезидентов продолжают оставаться разрешенными.
Зачисления иностранной валюты на зарубежные банковские счета валютных резидентов РФ, открытые в странах, которые не осуществляют автоматический обмен информацией и не входят в ЕАЭС, возможны лишь в ограниченных ситуациях (перевод собственных средств, внесение наличных, перевод между близкими родственниками, зачисление заработной платы от работы за рубежом и др.). Любые другие зачисления будут считаться незаконной валютной операцией.
Таким образом, отсутствие автоматического обмена налоговой информацией с рядом государств может увеличить риски привлечения валютных резидентов РФ к административной ответственности за нарушение валютного законодательства.