Больше полезных материалов в нашем Телеграм канале. Подписывайтесь!
В начале июня 2023 года Министерство финансов ОАЭ представило результаты пресс-конференции, где были объявлены два новых решения, которые оказывают значительное влияние на применение нулевой ставки корпоративного налога резидентами зон свободной торговли (ЗСТ).
Эти решения представляют собой решение Кабинета министров ОАЭ "Об определении квалифицированного дохода" и решение Министерства финансов ОАЭ "О квалифицированных и исключенных видах деятельности".
Новые решения содержат в себе определение квалифицированных доходов и перечень квалифицированных видов деятельности, а также видов деятельности, исключающих возможность применения нулевой ставки налога.
Квалифицированный доход включает доходы квалифицированных резидентов ЗСТ.
Квалифицированный доход включает доходы квалифицированных резидентов ЗСТ.
Например, доходы от сделок с резидентами ЗСТ, являющимися получателями товаров и услуг, могут претендовать на квалифицированный доход, за исключением доходов от определенных исключенных видов деятельности.
Также квалифицированный доход может быть получен от сделок с нерезидентами ЗСТ, при условии, что эти сделки относятся к квалифицированным видам деятельности.
Кроме того, резиденты ЗСТ могут иметь неквалифицированный доход от других источников и видов деятельности, при условии, что этот доход не превышает определенного уровня, установленного условием de minimis.
Если неквалифицированный доход превышает установленный лимит или отсутствует аудированная отчетность, то резидент теряет статус квалифицированного и, следовательно, не может претендовать на льготную ставку налога.
Важно отметить, что перечень квалифицированных видов деятельности ограничен и включает такие области, как холдинговая деятельность, производство, дистрибуция и логистика. Другие виды деятельности, такие как торговля и обслуживание, не включены в перечень квалифицированных видов деятельности и не могут претендовать на льготную ставку налога в размере 0%.
Новые решения, объявленные Министерством финансов ОАЭ, имеют значительное влияние на налогообложение компаний в стране. Особое внимание стоит обратить на то, что торговая и сервисная деятельность не включены в перечень квалифицированных видов деятельности, а деятельность по владению и использованию объектов интеллектуальной собственности является исключением. Это означает, что резиденты ЗСТ, получающие доходы от таких видов деятельности от резидентов mainland и иностранных контрагентов, не могут претендовать на нулевую ставку корпоративного налога, даже если они выполняют все остальные условия, такие как требования к substance, рыночности сделок и предоставлению аудированной отчетности и т.д.
В решении Кабмина указаны требования к наличию квалифицированного резидента ЗСТ, которые включают осуществление основной доходной деятельности в ЗСТ, наличие адекватных активов, соответствующих виду и уровню деятельности, наличие достаточного количества квалифицированных сотрудников и объема операционных расходов.
Квалифицированный резидент ЗСТ также может передавать свою деятельность на аутсорсинг внутри ЗСТ, при условии сохранения должного уровня контроля над переданной функцией.
В решении Кабмина указаны требования к наличию квалифицированного резидента ЗСТ, которые включают осуществление основной доходной деятельности в ЗСТ, наличие адекватных активов, соответствующих виду и уровню деятельности, наличие достаточного количества квалифицированных сотрудников и объема операционных расходов.
Квалифицированный резидент ЗСТ также может передавать свою деятельность на аутсорсинг внутри ЗСТ, при условии сохранения должного уровня контроля над переданной функцией.
Если ваша компания уже имеет присутствие в ОАЭ и была создана или запущена до 1 июня 2023 года, рекомендуется обновить ее структуру, учитывая новые разъяснения.
Если вы только планируете открыть компанию в ОАЭ, рекомендуется уделить предельное внимание планированию структуры для получения налоговой эффективности.