Владимир Путин утвердил перечень поручений по реализации своего послания Федеральному Собранию, среди которых «справедливая» нагрузка на налогоплательщиков и амнистия для «дробленцев».
Самым важным для массового бизнеса является поручение Правительству об определении параметров налоговой амнистии для компаний, которые при фактическом росте использовали дробление для сохранения права на применение специальных режимов налогообложения, предусмотренных для поддержки малого предпринимательства.
Физических лиц почти наверняка ожидает увеличение ставки подоходного налога, которое, как водится, сопровождается введением новых незначительных вычетов.
Поручение также предусматривает учет двойного размера расходов в целях расчета налога на прибыль в части затрат на приобретение высокотехнологичного оборудования, затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и ряд льгот для предприятий обрабатывающей промышленности.
Предсказуемая система налогообложения
Главный тренд – на установление понятных и предсказуемых правил налогообложения до 2030 года. Будет ли это означать, что больше не будет никаких wind-fall taxes – покажет только время. В поручении настороженность вызывает оговорка о том, что фиксация параметров налогообложения должна вводиться с целью реализации долгосрочных инвестиционных проектов, - это может означать, что изменения в ближайшую шестилетку не должны касаться только участников таких проектов.
Амнистия для «дробленцев»
ФНС начала официально доводить до бизнеса признаки незаконной минимизации с использованием специальных налоговых режимов начиная с 2017 года (Письма от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, № СА-4-7/20486@ и от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643). Это произошло после того, как Конституционный суд РФ высказался по жалобе директора ООО «Мастер-Инструмент» С.П. Бунева (Определении от 04.07.2017 № 1440-О), указав на право применения налогоплательщиками специальных налоговых режимов, которое, однако, не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления.
Позже был ряд громких дел по дроблению:
2018 год – дело ООО «Автомир», предприятия, объединившего сеть магазинов автозапчастей, подержанных автомобилей и автомоек на спецрежимах. В поддержку владельца бизнеса тогда на улицы вышли бизнесмены Петропавловска-Камчатского.
2019 год – дело обувной компании Zenden.
2023 год – громкие дела блогеров Чекалиных и Блиновской.
При этом, несмотря на высокий уровень цифровизации, налоговые органы до сих пор не имеют функциональных возможностей отслеживать «дробленцев» централизовано.
Напомним, что в 2017 году в защиту «дробленцев» выступил судья КС РФ Константин Арановский (его позиция изложена в особом мнении к Определению №1440-О). По его мнению, закон должен четко определять границы противоправного поведения, а любой семейный бизнес должен иметь возможности использовать налоговые режимы для малого предпринимательства его членами. В правовом сообществе возникали идеи определить границы дозволенного поведения с использованием спецрежимов, однако до настоящего момента законопроектов на эту тематику не было, поэтому Президент поручил проработать с 2025 года механизм поэтапного перехода налогоплательщиков со специального режима налогообложения на общий, то есть его полую отмену.
Любопытно, какой механизм будет предложен Правительством в целях реализации поручения. Последний раз «амнистия» предусматривалась для «безналогового» возврата капиталов из-за рубежа. По нашему мнению, как и в случае с капиталами, бизнесу могут предложить в инициативном порядке раскрыть схемы незаконного дробления в определенный срок, после чего отказаться от рисковой модели деятельности в обмен на непривлечение к ответственности и даже на невзыскание налогов, как то поручил Президент.
Позже был ряд громких дел по дроблению:
2018 год – дело ООО «Автомир», предприятия, объединившего сеть магазинов автозапчастей, подержанных автомобилей и автомоек на спецрежимах. В поддержку владельца бизнеса тогда на улицы вышли бизнесмены Петропавловска-Камчатского.
2019 год – дело обувной компании Zenden.
2023 год – громкие дела блогеров Чекалиных и Блиновской.
При этом, несмотря на высокий уровень цифровизации, налоговые органы до сих пор не имеют функциональных возможностей отслеживать «дробленцев» централизовано.
Напомним, что в 2017 году в защиту «дробленцев» выступил судья КС РФ Константин Арановский (его позиция изложена в особом мнении к Определению №1440-О). По его мнению, закон должен четко определять границы противоправного поведения, а любой семейный бизнес должен иметь возможности использовать налоговые режимы для малого предпринимательства его членами. В правовом сообществе возникали идеи определить границы дозволенного поведения с использованием спецрежимов, однако до настоящего момента законопроектов на эту тематику не было, поэтому Президент поручил проработать с 2025 года механизм поэтапного перехода налогоплательщиков со специального режима налогообложения на общий, то есть его полую отмену.
Любопытно, какой механизм будет предложен Правительством в целях реализации поручения. Последний раз «амнистия» предусматривалась для «безналогового» возврата капиталов из-за рубежа. По нашему мнению, как и в случае с капиталами, бизнесу могут предложить в инициативном порядке раскрыть схемы незаконного дробления в определенный срок, после чего отказаться от рисковой модели деятельности в обмен на непривлечение к ответственности и даже на невзыскание налогов, как то поручил Президент.
Готов к труду, а главное, к обороне?
Кроме того, Президент для стимулирования здорового образа жизни поручил предусмотреть налоговый вычет по НДФЛ для налогоплательщиков, регулярно проходящих диспансеризацию и успешно сдающих нормативы Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО).
В этот момент будет не лишним помнить, что с началом СВО Правительством РФ был разработан план первоочередных действий по обеспечению функционирования экономики в условиях частичной мобилизации, в рамках которого ФНС собиралась делиться данными с Минобороны, а в Московской области был запланирован пилотный проект такого обмена.
В этот момент будет не лишним помнить, что с началом СВО Правительством РФ был разработан план первоочередных действий по обеспечению функционирования экономики в условиях частичной мобилизации, в рамках которого ФНС собиралась делиться данными с Минобороны, а в Московской области был запланирован пилотный проект такого обмена.
Справедливая налоговая нагрузка
Глава государства поручил изменить законодательство о налогах и сборах так, чтобы обеспечивалась возможность справедливого распределения налоговой нагрузки с учетом размеров доходов налогоплательщиков. Уже 3 апреля 2024 года глава Правительства Михаил Мишустин, выступая перед парламентом, обозначил главные задачи по налоговой реформе в стране. Он заявил, что налоговая система призвана сокращать неравенство, причем не только в обществе, но и в социально-экономическом развитии субъектов Российской Федерации, а также учитывать уровень доходов граждан и компаний.
Работа в этом направлении уже ведется. Глава Комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков еще в середине прошлого месяца заявил, что парламентарии обсуждают параметры разумного повышения налоговой ставки НДФЛ.
Необходимо отметить, что главы разных комитетов парламента называют разные уровни «разумности» налогообложения. Так, А. Аксаков считает приемлемым НДФЛ в 15%, начиная с дохода в 1 млн руб., а после 5 млн руб. — повышать до 20%, в то время как заместитель председателя Комитета Госдумы по экономической политике Артем Кирьянов говорит о возможности повышения ставки для людей, зарабатывающих более 7 млн руб. Сверх такого годового дохода он предлагает брать налог по ставке 16%, а сверх 10 млн руб. — 17%.
Работа в этом направлении уже ведется. Глава Комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков еще в середине прошлого месяца заявил, что парламентарии обсуждают параметры разумного повышения налоговой ставки НДФЛ.
Необходимо отметить, что главы разных комитетов парламента называют разные уровни «разумности» налогообложения. Так, А. Аксаков считает приемлемым НДФЛ в 15%, начиная с дохода в 1 млн руб., а после 5 млн руб. — повышать до 20%, в то время как заместитель председателя Комитета Госдумы по экономической политике Артем Кирьянов говорит о возможности повышения ставки для людей, зарабатывающих более 7 млн руб. Сверх такого годового дохода он предлагает брать налог по ставке 16%, а сверх 10 млн руб. — 17%.
Вычеты для малоимущих граждан
Сейчас Налоговый кодекс предусматривает вычеты по налогу на доходы физических лиц всем работникам, на обеспечении которых есть дети, причем не обязательно родные. Размер этого вычета начинается от 1400 руб. на двух первых детей, 3000 руб. на третьего и последующих и увеличивается для детей-инвалидов и одиноких родителей. Вычет предоставляется до того, как доход достигнет 350 тыс. руб.
Президент поручил увеличить вдвое эти вычеты, а также предельный порог дохода - 450 тыс. руб.
Президент поручил увеличить вдвое эти вычеты, а также предельный порог дохода - 450 тыс. руб.